Форму 6-НДФЛ за 2021 год нужно оформлять по обновленным правилам и на измененном бланке. Как заполнить годовой расчет, какие дополнительные сведения в него включить, когда и куда представить, узнайте из нашего материала. Здесь же вы найдете готовый образец 6-НДФЛ за 2021 год.
Новшества-2022: три подсказки по 6-НДФЛ
Подсказка 1. 6-НДФЛ за 2021 год нужно представить на обновленном бланке и по дополненным правилам (Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в ред. от 28.09.2021).
О том, какие изменения внесли в бланк и порядок заполнения 6-НДФЛ, рассказываем в материале «Новая форма 6-НДФЛ с 2022 года».
Подсказка 2. В составе 6-НДФЛ за 2021 год впервые нужно представить сведения о доходах физических лиц (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Образец заполнения сведений о доходах физлиц вы найдете в этом материале.
Подсказка 3. При оформлении 6-НДФЛ за 2021 год нужно использовать обновленные коды видов доходов и вычетов (Приказ ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ в ред. от 28.09.2021). Обновленные перечни кодов видов доходов и вычетов можно скачать на нашем сайте — в материале «Коды доходов и вычетов по НДФЛ в 2022 году».
Срок сдачи 6-НДФЛ за 2021 год
По общему правилу 6-НДФЛ за год нужно представить в ИФНС не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).
6-НДФЛ за 2021 год нужно сдать не позднее 01.03.2022.
Это рабочий день, поэтому никаких переносов этой отчетной даты не будет.
За опоздание с представлением 6-НДФЛ могут оштрафовать на 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для подачи этого отчета, и до дня, когда он был сдан (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Работника, ответственного за представление 6-НДФЛ могут наказать административным штрафом от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Кроме того, налоговики имеют право заблокировать банковские счета, если 6-НДФЛ не будет представлен в течение 20 рабочих дней по истечении установленного срока (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Кто должен сдать 6-НДФЛ за 2021 год
Обязанность по представлению 6-НДФЛ лежит на налоговых агентах ─ компаниях и ИП, которые начисляют и выплачивают сотрудникам и другим физлицам доходы, с которых нужно перечислять налог в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Если такие доходы в отчетном периоде не выплачивались и/или у вас нет работников, представлять нулевой 6-НДФЛ не требуется. Просто нужно сообщить налоговикам о том, что вы не собираетесь сдавать 6-НДФЛ, чтобы избежать штрафов и блокировки счетов (п. 3.2 ст. 76, п. 1.2 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
Способ подачи 6-НДФЛ
Как представлять 6-НДФЛ: на бумаге или в электронной форме, зависит от того, сколько физлиц в отчетном периоде получали от вас облагаемые НДФЛ доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Если при численности 11 и более физлиц вы сдадите бумажный 6-НДФЛ вместо электронного, штраф составит 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
Куда представить 6-НДФЛ за 2021 год
Кто сдает 6-НДФЛ |
Куда сдает |
Компания | В ИФНС по месту нахождения (учета) (п. 2 ст. 230 НК РФ) |
ИП | В ИФНС по месту жительства (п. 1 ст. 83 НК РФ) |
Обособленное подразделение | В ИФНС по месту учета ОП в отношении доходов (п. 2 ст. 230 НК РФ):
|
Несколько обособленных подразделений | 6-НДФЛ за работников ОП можно представить (п. 2 ст. 230 НК РФ):
О выбранном ОП нужно сообщить в ИФНС того подразделения, через которое планируется сдача 6-НДФЛ, не позднее первого рабочего дня налогового периода (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ). Форма уведомления утверждена Приказом ФНС от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@ |
Как заполнить 6-НДФЛ
6-НДФЛ за 2021 год следует заполнить в соответствии с Порядком, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Заполнение титульного листа
При заполнении титульного листа 6-НДФЛ за 2021 год обратите внимание на появление новых кодов для поля «Отчетный период (код)» — проставьте обычный код «34», если сдаете годовой отчет и продолжаете свою деятельность. Но если ИП или глава КФХ сдают расчет за 2021 год в последний раз в связи со снятием с учета, они проставляют новый код «86» (п. 1.2 и п. 2 Приказа ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@).
Остальные поля титульного листа заполните в прежнем порядке:
Поле титульного листа |
Порядок заполнения |
ИНН, КПП | ИНН и КПП возьмите из документов о постановке на учет в налоговом органе (например, из свидетельства о постановке на учет в налоговом органе) |
Номер корректировки | В первичном расчете 6-НДФЛ укажите «0–», в уточненном – номер корректировки «1–», «2–» и т. д. |
Отчетный период (код) | Для расчета за 2021 год проставьте «34» |
Календарный год | Укажите «2021» |
Представляется в налоговый орган (код) | Проставьте четырехзначный код налогового органа, в который сдаете годовой расчет |
По месту нахождения (учета) (код) | Укажите код места представления расчета:
|
Налоговый агент | Отражается наименование в соответствии с учредительными документами, а ИП, адвокаты, нотариусы — из паспорта:
|
ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения | Заполните это поле, если расчет подается за закрытое обособленное подразделение или расчет представляет правопреемник за реорганизованное лицо.
В остальных ситуациях в этом поле ставятся прочерки |
Код по ОКТМО | Укажите код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится:
|
Номер контактного телефона | Проставьте телефонный код города и номер, по которому налоговый орган с вами сможет связаться |
Расчет составлен … | В первой графе укажите количество страниц расчета 6-НДФЛ за 2021 год.
Если расчет сдает/подписывает представитель, во второй графе укажите количество листов документа, который подтверждает его полномочия |
Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю | Проставьте:
|
Фамилия, имя, отчество полностью | Укажите:
|
Наименование организации – представителя налогового агента | Отразите наименование компании-представителя, если расчет подает представитель-юрлицо |
Подпись, дата | Проставьте подпись, число, месяц, год подписания расчета |
Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя | Заполните в случае представления 6-НДФЛ представителем |
Заполнение Раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента
В Разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2021 год отразите налог, удержанный в последние 3 месяца отчетного года — в октябре, ноябре и декабре 2021 года, сроки его перечисления, а также налог, возвращенный за эти 3 месяца, и даты возврата. Этот раздел отдельно заполните для доходов физлиц, облагаемых по прогрессивной ставке.
Как заполнить строки Раздела 1:
Поле Раздела 1 |
Порядок заполнения |
010
Код бюджетной классификации |
Укажите КБК для НДФЛ.
К примеру, КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 для НДФЛ в части суммы, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб. |
020
Сумма налога, удержанного за последние 3 месяца отчетного периода |
Отразите общий по всем физлицам НДФЛ, удержанный за последние 3 месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь 2021) |
021
Срок перечисления налога |
Укажите дату, не позднее которой должен быть перечислен удержанный налог.
В большинстве случаев это рабочий день, следующий за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письма ФНС от 17.09.2021 № БС-4-11/13297@, от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@) |
022
Сумма налога |
Проставьте удержанный НДФЛ, срок перечисление которого приходится на дату, указанную в поле 021.
Сумма значений всех полей 022 должна соответствовать значению поля 020 |
030
Сумма налога, возвращенная в последние три месяца отчетного периода |
Укажите общий НДФЛ, возвращенный налоговым агентом физлицам в октябре, ноябре и декабре 2021 года |
031
Дата возврата налога |
Укажите дату возврата налога |
032
Сумма налога |
Проставьте сумму налога, возвращенного в дату, указанную в поле 031.
Сумма значений всех полей 032 должна соответствовать значению поля 030 |
Заполнение Раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 год покажите обобщенные по всем физлицам сведения о начисленных доходах, вычетах и НДФЛ за весь 2021 год. Для разных ставок налога заполните отдельный Раздел 2 (Письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@).
Если НДФЛ, рассчитанный по ставке 13%, перечисляется на один КБК 182 1 01 02010 01 1000 110, соответствующие доходы отразите в одном разделе 6-НДФЛ вне зависимости от того, какими пунктами ст. 224 НК РФ данная ставка предусмотрена (Письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@).
Построчное заполнение Раздела 2:
Поле Раздела 2 |
Порядок заполнения |
100
Расчет суммы налога, облагаемой по ставке |
Укажите ставку НДФЛ, с применением которой исчислен налог (например, «13») |
105
Код бюджетной классификации |
Проставьте КБК по НДФЛ (например, 182 1 01 02080 01 1000 110 для НДФЛ с суммы, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб.) |
110
Сумма дохода, начисленная физическим лицам |
Отразите общий доход по всем физлицам, облагаемую ставкой, указанной в поле 100.
Включите в эту сумму те доходы, дата фактического получения которых приходится на 2021 год. К примеру, зарплату, начисленную за декабрь 2021, выплачиваемую в январе 2022, нужно отражать в 6-НДФЛ за 2021 год (п. 1 и п. 2 ст. 223 НК РФ). Существует и иной подход: в 6-НДФЛ отражаются доходы, начисленные и фактически выплаченные физлицам (полученные ими) на дату представления расчета (Письмо ФНС от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@). Если вы планируете представить 6-НДФЛ до выплаты доходов за отчетный период, рекомендуем уточнить в вашей ИФНС, нужно ли отражать в нем невыплаченные доходы, а также соответствующий налог и вычеты |
Поля 111-113
По видам доходов |
Укажите обобщенные суммы начисленных доходов по их видам.
Обратите внимание, что к доходам по трудовым договорам, отражаемым в поле 112, относятся в том числе выплаты, имеющие социальный характер, компенсации за неиспользованные отпуска, премии и др. (Письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@) |
120
Количество физических лиц, получивших доход |
Проставьте количество физлиц, получивших от вас облагаемый НДФЛ доход в 2021 году.
При этом уволенный и принятый снова один и тот же сотрудник в течение года, учитывается единожды |
121
В том числе количество ВКС |
Отдельно укажите общее количество высококвалифицированных специалистов (ВКС), которым в 2021 году начислен доход по трудовым договорам и/или договорам ГПХ (Приказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@) |
130
Сумма вычетов |
Укажите сумму вычетов (обобщенную по всем физлицам за 2021 год), уменьшающих налогооблагаемый доход |
140
Сумма налога исчисленная |
Проставьте обобщенный по всем физлицам исчисленный налог за 2021 год |
141-142
По видам доходов |
Отразите НДФЛ за 2021 год по всем физлицам, исчисленный отдельно:
|
150
Сумма фиксированного авансового платежа |
Укажите обобщенную по всем физлицам сумму фиксированных авансовых платежей, принимаемую в уменьшение исчисленного налога с начала налогового периода |
155
Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету |
Укажите налог на прибыль, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской компанией, подлежащую зачету (Приказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@).
Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету, определяется в соответствии с п. 3.1 ст. 214 НК РФ |
160
Сумма налога удержанная |
Отразите общий удержанный налог за 2021 год |
170
Сумма налога, не удержанного налоговым агентом |
Укажите общий НДФЛ, не удержанный за 2021 год |
180
Сумма налога, излишне удержанная |
Укажите общий НДФЛ, излишне удержанный за 2021 год |
190
Сумма налога, возвращенная налоговым агентом |
Отразите общий НДФЛ, возвращенный в соответствии со ст. 231 НК РФ |
Заполнение Приложения № 1 к Расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица»
Заполните отдельную справку о доходах по каждому физлицу, которому в 2021 году выплачивались облагаемые НДФЛ доходы.
Отразите в ней сведения о доходах физлиц за 2021 год и информацию о НДФЛ (об исчисленном, удержанном и перечисленном налоге, о невозможности удержать налог), а также о доходе, с которого налог не удержан, и сумме этого налога.
Построчное заполнение Приложения № 1 к 6-НДФЛ за 2021 год:
Поле Приложения № 1 |
Порядок заполнения |
Номер справки | Укажите уникальный порядковый номер справки в 2021 году, который сами присвоите |
Номер корректировки сведений | Проставьте:
|
ИНН в Российской Федерации | Укажите ИНН физлица, доходы которого отражаются в справке.
При отсутствии информации об ИНН физлица этот реквизит не заполняется |
Фамилия, Имя, Отчество | Укажите ФИО физлица в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющем личность.
Для иностранных граждан ФИО допускается указывать буквами латинского алфавита |
Статус налогоплательщика | Укажите один из кодов:
|
Дата рождения | Укажите дату рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами |
Гражданство (код страны) | Укажите числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ) — например: Россия «643», Республика Беларусь «112» и др.
При отсутствии гражданства укажите в этом поле код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность |
Код вида документа, удостоверяющего личность | Проставьте код вида документа, удостоверяющего личность, в соответствии с Приложением № 5 к Порядку заполнения 6-НДФЛ — например: «21» паспорт гражданина РФ; «07» военный билет, «10» паспорт иностранного гражданина и др. |
Серия и номер | Укажите серию и номер документа, удостоверяющего личность. Знак «№» не проставляется |
Ставка налога | Укажите ставку НДФЛ.
В случае выплаты физлицу доходов, облагаемых по разным ставкам, заполняется необходимое количество страниц справки |
Код бюджетной классификации | Укажите соответствующий КБК:
|
Общая сумма дохода | Укажите общий начисленный и фактически полученный доход без учета вычетов, указанных в Разделе 3 справки и в Приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» |
Налоговая база | Укажите налоговую базу, с которой исчислен НДФЛ. Показатель в этом поле должен соответствовать сумме дохода, указанной в поле «Общая сумма дохода», уменьшенной на вычеты, указанные в Разделе 3 справки и в Приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».
Если вычеты превышают общий доход, в поле «Налоговая база» укажите «0.00» |
Сумма налога исчисленная | Проставьте общую сумму НДФЛ, исчисленную с доходов физлица за 2021 год |
Сумма налога удержанная | Укажите общий удержанный налог |
Сумма фиксированных авансовых платежей | Укажите сумму фиксированных авансовых платежей, принимаемых к уменьшению исчисленного НДФЛ |
Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету | Укажите сумму налога на прибыль организаций, исчисленную и удержанную в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежащей зачету при определении налога, подлежащего уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом РФ, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия |
Сумма налога перечисленная | Укажите общий перечисленный НДФЛ |
Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом | Проставьте не возвращенный налоговым агентом излишне удержанный НДФЛ, а также переплату, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса физлица в 2021 году |
Код вычета | Укажите код вычета из Приложения № 2 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (ред. от 28.09.2021) |
Сумма вычета | Укажите вычеты, соответствующие указанному коду.
Если в течение 2021 года предоставлены вычеты по разным кодам, заполните необходимое количество полей «Код вычета» и «Сумма вычета». Если количество вычетов за 2021 год превышает количество отведенных для этого полей, заполните необходимое количество листов справки. На последующих листах справки заполняются поля «ИНН», «КПП», «Стр.», «Номер справки», «Номер корректировки сведений» и Раздел 3. Остальные поля прочеркните |
Код вида уведомления | Укажите один из кодов, если налогоплательщику выдано уведомление:
«1» — подтверждающее право на имущественный налоговый вычет; «2» — подтверждающее право на социальный налоговый вычет. Если налоговому агенту выдано уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи, проставляется код «3» |
Номер уведомления, дата выдачи и код налогового органа | Укажите соответствующие реквизиты из уведомления. При отсутствии уведомлений поля не заполняются |
Приложение к справке | Проставьте в соответствующих полях порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов, коды вычетов, суммы вычетов |
Отдельный расчет 6-НДФЛ нужно заполнить по каждому ОКТМО (Письмо ФНС от 11.06.2021 № БС-4-11/8204@).
Полезная информация от КонсультантПлюс
Смотрите типовую ситуацию «Как заполнить 6-НДФЛ за 2021 год» (доступ бесплатный).
Образец 6-НДФЛ за 2021 год
Заполним 6-НДФЛ на примере.
Пример
В 2021 году в ООО «Авангард» работали по трудовому договору 12 чел. Все работники — налоговые резиденты РФ.
Компания в налоговом периоде:
- выплатила доходы работникам — 3 408 000 руб.
- предоставила стандартные налоговые вычеты — 202 800 руб.
Разберемся с датами, которые следует указывать в 6-НДФЛ:
- Дата выплаты зарплаты — 5-е число каждого месяца;
- Дата фактического получения зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
- Дата удержания НДФЛ — 5-е число каждого месяца (дата фактической выплаты денег).
- Дата перечисления налога в бюджет — 6-е число месяца, т.е. не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 4, п. 6 ст. 226 НК РФ).
Рассчитаем НДФЛ с зарплаты сотрудников в 2021 году:
(3 408 000 руб. — 202 800 руб.) х 13% = 416 676 руб.
Месяц |
Начисление и выплата зарплаты |
Октябрь 2021 | В октябре выдана зарплата за сентябрь (выплаты отражаются в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2021 год). Начислена зарплата 558 250 руб., вычеты — 16 330 руб., НДФЛ — 70 450 руб.
Начислена зарплата за октябрь 600 000 руб., вычеты — 19 148 руб., НДФЛ — 75 511 руб. Дата фактического получения дохода — 31.10.2021, дата удержания налога (дата выдачи зарплаты) — 05.11.2021, крайний срок перечисления НДФЛ — 08.10.2021 (с учетом выходных) |
Ноябрь 2021 | За ноябрь начислена зарплата 443 478 руб., вычеты — 13 043 руб., НДФЛ — 55 957 руб.
Дата фактического получения дохода — 30.11 2021, дата удержания налога — 06.12.2021, крайний срок перечисления НДФЛ – 07.12.2021 |
Декабрь 2021 | За декабрь начислена зарплата 573 913 руб., вычеты — 15 130 руб., НДФЛ — 72 642 руб.
Зарплата за декабрь 2021 выплачена за пределами отчетного года (10.01.2022), поэтому декабрьские доходы и НДФЛ нужно отразить в Разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 год только по строкам 110, 112 и 140 |
Выплата отпускных в 2021 году:
Дата выплаты отпускных |
Отпускные/НДФЛ, руб. |
Дата удержания НДФЛ |
Срок перечисления НДФЛ |
08.02.2021 | 42 000/5 460 | 08.02.2021 | 28.02.2021 |
12.05.2021 | 36 000/4 680 | 12.05.2021 | 31.05.2021 |
25.10.2021 | 28 000/3 640 | 25.10.2021 | 31.10.2021 |
Итого отпускные | 106 000/13 780 |
Работнику ООО «Авангард» Куликову Н. П. (учредителю компании) 22.12.2021 выплачены дивиденды за прошлый год 60 000 руб. (НДФЛ — 7 800 руб.).
Рассчитаем общую сумму НДФЛ за 2021 год (строка 160 Раздела 2):
344 034 (без учета декабрьского НДФЛ) + 13 780 руб. + 7 800 руб. = 365 614 руб.
Образец заполнения 6-НДФЛ по данным примера (в том числе пример справки о доходах Куликова Н.П.) смотрите далее:
Образец 6-НДФЛ Скачать
Если в 6-НДФЛ попадут недостоверные или ошибочные данные, в том числе некорректно будут отражены персональные данные физлиц, суммовые показатели, коды доходов и вычетов и другие сведения, штраф составит 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
У вас остались вопросы? Ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Отвечаем на основные вопросы
Когда сдать 6-НДФЛ за 2021 год?
6-НДФЛ за 2021 год нужно представить не позднее 01.03.2022.
Как накажут за опоздание с отчетом?
Штраф составляет 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для сдачи 6-НДФЛ, и до дня, когда он был представлен. Работника, ответственного за представление расчета, могут наказать административным штрафом от 300 до 500 руб.
Могут ли заблокировать счет, если не сдать вовремя 6-НДФЛ за 2021 год?
Да, инспекторы вправе заблокировать банковские счета, если 6-НДФЛ не представлен в течение 20 рабочих дней по истечении установленного срока.
В какой форме нужно сдать 6-НДФЛ?
При численности застрахованных лиц 10 чел. и менее, есть выбор — в бумажной форме или электронной. У остальных компаний и ИП выбор отсутствует, они обязаны отчитаться исключительно в электронной форме.
При заполнении годового отчета бухгалтеров мучает один и тот же вопрос — как учесть зарплату декабря в январе. А при подготовке 6-НДФЛ за 2021 год в форму надо включить еще и справки 2-НДФЛ. Рассказываем, как правильно заполнить форму и не нарушить контрольные соотношения, чтобы у ФНС не возникло претензий.
Кто обязан сдавать 6-НДФЛ
Форму сдают все компании и ИП, которые выплачивали вознаграждения физлицам в 2021 году. Новая форма расчета утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Если компания (ИП) за год произвела выплаты менее, чем 10-ти физлицам, то 6-НДФЛ можно сдать или на бумаге, или по ЭДО (п. 2 ст. 230 НК). Если получателями дохода стали 10 человек и больше — только в электронном формате.
При наличии обособленных подразделений нужно обратить внимание на ОКТМО, если они отличаются от ОКТМО головной организации, то сдается несколько отчетов: один сдает головная организация, другие — обособленные подразделения.
Срок сдачи отчетности — не позднее 1 марта 2022 года.
Если компания своевременно не сдаст расчет в налоговую ее оштрафуют на 1 000 руб. за каждый месяц просрочки, причем даже за неполный (п. 1.2 ст. 126 НК). Также налоговики могут заблокировать счет при задержке сдачи 6-НДФЛ более чем на 20 рабочих дней (ст. 76 НК). А гендира или другого ответственного лица могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. по ч. 1 ст. 15.16 КоАП.
В расчете отображается информация только по тем доходам, с которых надо удерживать НДФЛ (зарплата, отпускные, больничные, подарки), в том числе по выплатам физ. лицам (без статуса самозанятого) по ГПД.
В расчет не включаются доходы ИП, самозанятого по ГПД или единовременная материальная помощь сотрудникам в связи со смертью члена семьи.
Как заполнить новый 6-НДФЛ
Расчет состоит из:
- титульного листа;
- раздела 1;
- раздела 2;
- Приложение № 1, которое представляет собой справку о доходах.
Причем, разделы 1, 2 и Приложение заполняются на каждую ставку НДФЛ отдельно.
При заполнении титульного листа надо указать:
- ИНН/КПП. Индивидуальные предприниматели вместо КПП проставляют прочерки.
- Номер корректировки ставиться, если подается уточненный расчет, для первичного проставляется «0—».
- Код отчетного периода. Так как мы говорим про 6-НДФЛ за 2021 год, то ставим код «34».
- Календарный год. В нашем случае — «2021».
- Код налоговой, в которую сдается расчет.
- Код по месту нахождения/учету работодателя.
Например: «214» — по месту учета российской компании или «120» — по месту жительства ИП.
- Наименование организации или ФИО предпринимателя. Причем наименование указывается сокращенное или полное, если не было указано при регистрации компании сокращенное. А вот ФИО предпринимателя — только полностью.
- Код ОКТМО. Если в ОКТМО не 11 знаков, а 8, то оставшиеся клетки оставляем пустыми, прочерки ставить не надо.
- Контактный номер телефона.
- Количество страниц в расчете и приложений.
Например, если 6-НДФЛ подписывает представитель налогового агента, то в количество листов приложений надо поставить количество листов доверенности.
Узнать код налоговой и ОКТМО можно в специальном сервисе на сайте ФНС по юр. адресу компании или адресу места жительства ИП.
А дальше — информация о том, кто подписывает отчет: «1» — налоговый агент (ФИО ответственного лица) или «2» — представитель (наименование организации-представителя иди ФИО представителя-физлица). А также дата подписание отчета и подпись ответственного лица. Если отчет сдается по ЭДО — то электронная подпись.
В данной статье мы не будем рассказывать про поля для ликвидируемой или реорганизованной компании. Так как они проставляют другие коды отчетного периода, а также дополнительные поля, например, «ИНН/КПП реорганизованной организации».
Сдавайте отчетность в налоговую инспекцию, фонда и Росстат через сервис Онлайн-Спринтер. Работайте в сервисе бесплатно целый месяц и оцените все его преимущества.
Заполнение Раздела 1
В этом разделе собрана информация о доходах и НДФЛ за IV квартал 2021 года. В полях раздела указываем:
- 010 — КБК. За 2021 год и в 2022 году налоговый агент указывает по обычным доходам (зарплата, договоры ГПХ) один из двух КБК:
При налоговой базе до 5 млн руб. включительно (ставка 13%) — 18210102010011000110.
При налоговой базе свыше 5 млн руб. (ставка 15%) — 18210102080011000110.
- 020 — НДФЛ, перечисленный за последние три месяца;
- 021 — срок перечисления налога;
Для зарплаты — это следующий рабочий день после выплаты зарплаты. Для больничных и отпускных — последний день месяца, в котором они были выплачены.
- 022 — сумма НДФЛ. По каждому выплат, для которых установлены разные даты, нужно заполнять отдельные поля 021 и 022;
- 030 — НДФЛ, возвращенный работникам в IV квартале (работодатель может вернуть суммы налога при применении вычета за детей за прошлые периоды или имущественного вычета на основании уведомления ФНС);
- 031 — дата возврата;
- 032 — сумма возвращенного НДФЛ.
Что делать с Разделом 1, если в течение года к доходу применялись разные ставки НДФЛ? ФНС в письме от 17.09.2021 № БС-4-11/13297@ ответила, что в этом случае надо заполнять отдельный раздел на каждую ставку налога (например, 13% и 15%), т. к. для каждой применяются разные КБК.
Заполнение Раздела 2
В этом разделе указываются общие суммы доходов, физлиц, вычетов и т. д., раздел заполняется нарастающим итогом с начала года. В полях 100 и 105 указываем ставку НДФЛ и соответствующий КБК.
Если в компании были выплаты по НДФЛ 13% и 15%, то на каждую ставку заполняется отдельный Раздел 2.
Далее, в полях 110-115 проставляются общие суммы выплат всем физлицам, причем в разбивке по видам доходов:
- по трудовым договорам;
- то ГПХ-договорам;
- по ГПХ-договорам с высококвалифицированными специалистами (ВКС);
- дивидендам.
В полях 120-121 — количество физлиц, включая ВКС, которым выплачивался доход как в виде зарплаты, так и как вознаграждение по гражданско-правовым договорам. А в поле 130 — налоговые вычеты по всем сотрудникам в общей сумме.
Поля 140-190 предназначены исключительно для сумм НДФЛ:
- 140 — исчисленный налог, в том числе и с декабрьской зарплатой (причем не важно, когда она была выплачена, так как дата начисления — последний день месяца).
- 141 — исчисленный только с дивидендов;
- 142 — исчисленный с сумм, выплаченных ВКС;
- 160 — удержанный налог. Если зарплата за декабрь выплачивалась в январе, то НДФЛ с декабрьской зарплаты не включается в эту сумму;
- 170 — налог, который работодатель или заказчик в отношении физлиц не смог удержать;
Например, работодатель выдал подарки всем работникам, суммой более 4 тысячи рублей, в том числе и декретницам. Но они не получают никакого дохода от работодателя, поэтому удержать НДФЛ не получилось.
- 180 — НДФЛ, который был излишне удержан у сотрудников, но не возвращен. К примеру, сотрудник принес заявление на оформление имущественного вычета с начала года, что и послужило основанием для перерасчета НДФЛ, который ранее был перечислен;
- 190 — возвращенный по заявлениям налог.
Сервис «Онлайн-Спринтер»
Годовая скидка 50% при переходе от конкурентов
Заполняем Приложение № 1 к 6-НДФЛ
По факту приложение — это справка о доходах физлиц — работников и исполнителей по ГПД. На каждого человека, который получил от компании доход, надо заполнить отдельную справку.
В первую очередь нужно заполнить информацию о самой справке и о получателе дохода (раздел 1 справки):
- номер справки и номер корректировки при наличии. Для первого расчета проставляем «00». Если справка аннулируется, то «99»;
- ФИО, ИНН и дату рождения физ. лица;
- налоговый статус. Например, код «1» — для налоговых резидентов, а код «2» — для нерезидентов;
- код страны гражданства, для России — «643»;
- код удостоверяющего личность документа и его реквизиты. Например, паспорт гражданина РФ, то ставим код «21», а если иностранный паспорт — «10». А далее — серию и номер.
Далее следует заполнить приложение к справке. Причем, если у одного и того же физлица за год применялись разные ставки НДФЛ, то на каждую из них заполняется отдельное приложение. Например, если доход у сотрудника превысил 5 млн руб. за год.
Проставляем ставку налога, КБК и по месяцам проставляем код полученного дохода (для зарплаты — «2000», для отпускных — «2012», для подарков — «2720», для премии — «2002») и его сумму, а также код вычета для НДФЛ (например, «501» — вычет со стоимости подарка, «508» — с суммы единовременной помощи при рождении ребенка) и сумму.
Стандартные и социальные вычеты (на ребенка, лечение или при покупке жилья) в этом разделе не проставляются, так как их надо указать в разделе 3 Приложения.
В разделе 3 справки указываем стандартные, социальные и имущественные вычеты в общей сумме за весь год («126» — вычет на первого ребенка, «311» — вычет при покупке жилья или «320» — вычет на обучение).
Если работодателю пришло уведомление напрямую из ФНС о налоговом вычете на работника, то его вид, номер, дату выдачи и код инспекции указывают ниже.
Код вида уведомления может быть следующим:
«1» — имущественный;
«2» — социальный;
«3» — уменьшение НДФЛ на фиксированные авансовые платежи.
Далее заполняем раздел 2 справки. В нем указываем:
- ставку НДФЛ и соответствующий КБК;
- сумму выплат за год (совокупную) без уменьшения на вычеты и НДФЛ;
- налоговую базу, то есть доход, уменьшенный на вычеты;
- исчисленный, удержанный и перечисленный, в том числе излишне, НДФЛ.
В случае необходимости заполняется информация о фиксированных авансовых платежах иностранца.
И последний — раздел 4. Он заполняется в том случае, если работодатель или заказчик по ГПД не смог удержать НДФЛ. Сначала указывается полная сумма дохода, а потом — сам налог.
Как проверить контрольные соотношения при заполнении 6-НДФЛ
Сначала проверьте основные правила заполнения самого расчета:
- сумма налоговых вычетов (поле 130) не должна быть больше суммы дохода (поле 110);
- поле 150 заполняется только в том случае, если от налоговой пришло специальное уведомление о возможности уменьшить НДФЛ на фиксированные авансовые платежи иностранца;
- поле 140 = (поле 110 — поле 130) / 100 * поле 100. Если это равенство неверно, то следует проверить налоговую базу, вычеты и сумму НДФЛ — где-то там «затесалась» ошибка.
- поле 120 (количество физлиц, которые получали доход от компании) должно быть равно количеству составленных справок по одной и той же ставке НДФЛ;
- общая сумма выплаченных доходов в разделе 2 (поле 110) равна сумме доходов по всем физлицам в справках. Аналогично проверяются суммы вычетов и НДФЛ.
Сверка с РСВ
Некоторые суммы из 6-НДФЛ можно сравнить с суммами из расчета по страховым взносам.
Например, количество работников в 6-НДФЛ и в третьем разделе РСВ должно совпадать. Кроме этого, должны совпадать суммы выплат физлиц сумма в полях 112 и 113 раздела 2 6-НДФЛ и указанные в РСВ в поле 050 Приложения 1. В противном случае налоговики могут посчитать, что в одном из отчетов занижена налоговая база.
Также можно сверить доходы работников с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой по региону. Иначе ФНС пришлет уведомление о несоответствии.
Хотя, если компания ничего не нарушала, например, зарплата ниже среднеотраслевой, так как компания совсем новая, а зарплата меньше МРОТ, так как сотрудник работает на 0,5 ставки, то проблем не будет. Но налоговики все равно обратят на это внимание и потребуют ответа.
Кроме того, строит сверить суммы уплаченного НДФЛ по регистрам учета, чтобы не было никаких просрочек по уплате налога или ошибке в сумме.
Как правильно показать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
Есть два варианта выплаты зарплаты за декабрь — в декабре и в январе. ОТ этого зависит, как она и НДФЛ будут отражены в расчете.
1. Если зарплату за декабрь выплатили в декабре.
Необходимо отразить ее как обычно в разделах 1 и 2, а также указать в справке о доходе. В поле 021 (срок перечисления налога) указывается первый рабочий день, следующий за днем выплаты.
Например, если зарплату за декабрь 2021 года выплатили 30 декабря 2021 года, то в поле 21 указываем 10 января 2022 года.
2. Если зарплату выплатили уже в январе.
Тогда зарплату показываем в полях: 110, 112, 140 раздела 2.
В разделе 1 и в поле 160 раздела 2 зарплату не указываем.
В справке о доходах отражаем зарплату, если дата фактической выплаты ранее составления отчета 6-НДФЛ за год (письмо от 06.10.2021 № БС-4-11/14126@).
При этому сумма НДФЛ, удержанная в январе, отражается в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года.
Заполняются поля:
- 020 (НДФЛ удержанный);
- 021 (срок перечисления);
- 022 (сумма налога).
В поле 160 нужно указать сумму удержанного налога (см. письмо ФНС от 11.02.2022 № БС-3-11/1230@).
Комплекс решений для любого бизнеса
Электронная отчётность, ЭЦП, ЭДО, онлайн-кассы, маркировка, решения 1С
Оставьте заявку на подключение или консультацию
Заполните форму ниже, специалисты свяжутся с вами и предложат наши услуги по выгодным ценам:
Как заполнить отчет 6-НДФЛ: изучаем правила
Как заполнять форму 6-НДФЛ? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно изучить порядок заполнения отчета.
Для формы на 2023 год порядок утвержден приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в ред. приказа от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@, то есть тем же, что и сам бланк. Этот порядок мы и рассмотрим ниже в статье.
Таким образом, с отчетности за 1 квартал 2023 г. форма расчета скорректирована ввиду вступления в силу Приказа ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. В ней учтены все изменения по НДФЛ, которые действуют с 1 января 2023 года.
С заполнением этой формы разобрались эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ и сможете посмотреть построчные комментарии в Готовом решении. А по этой ссылке вы увидите образец заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2023 года. Также в системе можно ознакомиться с образцом 6-НДФЛ за 2023 год.
О заполнении справок о доходах, которые сдаются в составе годового 6-НДФЛ, читайте в этой статье.
Порядок заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года
Заполнение 6-НДФЛ производится с учетом следующих требований:
- основание для заполнения отчета — данные налоговых регистров по НДФЛ (обязательных для ведения каждым налоговым агентом);
Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ вы найдете здесь.
- количество страниц отчета не ограничено и зависит от объема данных (с учетом предусмотренных отчетом строк и ячеек);
- на каждый показатель отчета — 1 поле;
- при отсутствии каких-либо суммовых показателей в предназначенных для них ячейках проставляется 0, а в незаполненных знакоместах проставляются прочерки;
- направление заполнения ячеек — слева направо;
- при оформлении бумажного варианта отчета не допускается: заполнение его разноцветными чернилами (можно только черными, фиолетовыми и синими), исправление ошибочных записей корректирующим карандашом (или иным средством), двусторонняя распечатка, а также применение приводящего к порче листов отчета способа их скрепления;
- для отчета, оформляемого с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие границ знакомест и прочеркивания незаполненных ячеек, печать шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов, а изменение размеров расположения и размера значений реквизитов не допускается.
Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ в стандартных ситуациях
Когда работодатель выплачивает физическому лицу доход, у него автоматически появляется обязанность по оформлению 6-НДФЛ. Величина выплаченной суммы и количество выплат при этом не имеют значения. Как заполнить 6-НДФЛ?
Для прояснения ответа на данный вопрос рассмотрим наиболее распространенную ситуацию — получение работниками зарплаты.
Допускаются ли отрицательные значения в 6-НДФЛ? Ответ на данный вопрос дал советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Морозов Д. А. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.
Для отчета 6-НДФЛ понадобятся данные:
- о выплаченном всем работникам заработке;
- наличии (отсутствии) и величине налоговых вычетов;
- календарных датах выдачи зарплаты и суммах выплат по датам за последние 3 месяца.
Основная особенность заполнения обновленного 6-НДФЛ — наличие нестандартного периода по НДФЛ. Речь идет о ситуации, когда НДФЛ, удержанный с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца, должен быть перечислен до 28-го числа текущего месяца. Кроме того, с 2023 года в целях исчисления НДФЛ заработная плата считается фактически полученной не на последний день месяца, а на дату фактической выплаты. Эта ситуация находит отражение в разделе 1 6-НДФЛ.
Например, зарплата за апрель выплачена 25 апреля и 10 мая 2023 года. Эти суммы должны попасть соответственно в раздел 2 расчета 6-НДФЛ:
- по стр. 110 и 112 — начисленный заработок;
- по стр. 140 — рассчитанный с заработка НДФЛ.
В раздел 1 попадет сумма НДФЛ, удержанного 25 апреля и 10 мая, в строку 022, так как срок перечисления этого НДФЛ — 28 мая 2023 года.
Важно! Особые разъяснения налоговики давали по выплате декабрьской зарплаты. Если работодатель решил выплатить ее досрочно, то порядок ее отражения в 6-НДФЛ был прежним — она попадала в итоговый расчет за 2022 г. Если же декабрьскую зарплату выплатили в январе, то она автоматически стала доходом 2023 года! Поэтому в разделе 2 ее потребуется указывать в расчете за все кварталы 2023 года. Подробности ищите здесь.
По заработку, выдаваемому частями, заполнить 6-НДФЛ поможет материал «6-НДФЛ — если зарплата выплачивалась несколько дней».
См. также: «Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ?».
Авансы в расчете 6-НДФЛ-2023
ВАЖНО! С 2023 года с авансов по зарплате удерживается НДФЛ так же, как и с полного расчета по зарплате, поэтому правила отражения авансов в 6-НДФЛ в 2023 году кардинально изменились по сравнению с прошлыми периодами.
С 2023 года с авансов по зарплате нужно удерживать НДФЛ. Связано это с внесением изменений в Налоговый кодекс (п. 2 ст. 223 НК РФ), которые вступили в силу 1 января 2023 г. С этого момента датой фактического получения доходов в виде заработной платы является день ее выплаты, а не последний день месяца, как раньше. Таким образом, с каждой выплаты зарплаты, в том числе и с аванса, работодателю необходимо удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет до 28 числа ежемесячно в составе единого налогового платежа. Данный момент соответственно изменит подход к заполнению 6-НДФЛ.
Подробнее см. здесь.
«Зарплатная» предоплата: образец в 6-НДФЛ-2022. НЕАКТУАЛЬНО С 2023 ГОДА
При заполнении 6-НДФЛ необходимо учитывать все облагаемые НДФЛ доходы физических лиц. «Зарплатный» аванс является для каждого работника таким доходом. Однако до 2023 года в целях исчисления НДФЛ он обладал следующими отличительными признаками:
- аванс — это выплачиваемая заранее часть «зарплатного» дохода, НДФЛ с которого отдельно не определяется, не удерживается и не перечисляется в бюджет;
- аванс в 6-НДФЛ отдельно не отражается, а входит в общий заработок, начисленный за весь прошедший месяц (аванс + окончательный расчет) — эта совокупная сумма и находит отражение в отчете;
- датой отражения аванса в 6-НДФЛ является день начисления заработка — по п. 2 ст. 223 НК РФ он выпадает на последний день месяца, за который производится начисление зарплаты.
См. также: «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».
Рассмотрим особенности отражения аванса в 6-НДФЛ (пример заполнения).
В ООО «Рустранс» трудятся 38 человек: водители, курьеры, диспетчеры. Ежемесячная совокупная сумма заработка всех сотрудников фирмы составляет 912 000 руб., за 12 месяцев — 10 944 000 руб.
Аванс выдается в фиксированной сумме (каждому работнику по 10 000 руб.), а окончательный расчет осуществляется персонально в соответствии с отработанным временем и тарифной ставкой (окладом).
Выдача заработанных денег производится в установленные Положением об оплате труда ООО «Рустранс» сроки:
- аванс — 20-го числа каждого месяца;
- окончательный расчет — 5-го числа месяца, следующего за отработанным.
Для упрощения примера примем, что сотрудники ООО «Рустранс» прав на вычеты не имеют и кроме аванса и окончательного расчета в текущем периоде иных доходов не получали.
Раздел 2 декларации 6-НДФЛ будет иметь следующий вид:
- стр. 100 — «зарплатная» ставка налога (13%);
- стр. 110 — общая сумма начисленного заработка 10 944 000 руб. (912 000 руб. × 12 мес.);
- стр. 140 и стр. 160 — рассчитанный и удержанный «зарплатный» НДФЛ = 1 422 720 руб. (10 944 000 руб. × 13%). Строка 160 равна строке 140, так как зарплата за декабрь была выдана раньше, 30.12.2022 в связи с тем, что с 31 декабря 2022 г. уходят отдыхать на все январские праздники.
Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года (2 раздел) представлен ниже:
Образец заполнения первого раздела 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года
Порядок заполнения первого раздела 6-НДФЛ регламентируется п. 3.1–3.2 раздела III приказа ФНС № ЕД-7-11/753@:
- заполнению подлежат блоки стр. 021-024, отражающие суммы налога к перечислению по срокам в каждом квартале;
- данные приводятся по НДФЛ, который был удержан в последние 3 месяца отчетного периода, а именно с 23 числа последнего месяца предыдущего квартала по 22 число последнего месяца отчетного квартала.
Строка 021 — первый срок перечисления. Для 2 квартала: с 23 марта по 22 апреля. Для всех остальных кварталов: с 23 числа месяца перед отчетным кварталом по 22 число месяца первого в отчетном квартале.
Строка 022 — второй срок перечисления. Для 2 квартала: с 23 апреля по 22 мая. Для остальных кварталов — аналогично: с 23 числа первого месяца отчетного квартала по 22 число второго месяца отчетного квартала.
Строка 023 — третий срок перечисления. Для 2 квартала: с 23 мая по 22 июня. Для остальных кварталов — аналогично: с 23 числа второго месяца отчетного квартала по 22 число третьего месяца отчетного квартала.
Строка 024 — четвертый срок перечисления. Заполняется только в годовом расчете 6-НДФЛ и отражает сумму НДФЛ, удержанную с 23 по 31 декабря.
Пример
Пусть во 2 квартале 2023 года зарплата выплачивается согласно установленным в локальных актах срокам: 25 числа — аванс за месяц, 10 числа — полный расчет. Выплаты суммарно на всех сотрудников оставляют 350 000 руб. ежемесячно. То есть по 152 250 руб. выплачивается в каждую выплату (за минусом 22 750 НДФЛ).
Порядок выплат во 2 квартале 2023 года был таков:
Зарплата за март: 24 марта — аванс 152 250 руб., 10 апреля — полный расчет 152 250 руб.
Зарплата за апрель: 25 апреля — аванс 152 250 руб., 10 мая — полный расчет 152 250 руб.
Зарплата за май: 25 мая — аванс 152 250 руб., 9 июня — полный расчет 152 250 руб. (перенос, так как 10 июня — суббота).
Зарплата за июнь: 23 июня — аванс 152 250 руб. (перенос, так как 25 июня — воскресенье), 10 июля — полный расчет 152 250 руб. Эти выплаты в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года не попадут. А вот аванс, выплаченный 23 июня, будет отражен в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года, а полный расчет, выплаченный 10 июля, попадет во 2 раздел 6-НДФЛ за 9 месяцев.
Образец заполнения формы 6-НДФЛ (раздел 1) представлен ниже:
Нестандартные ситуации в 6-НДФЛ: как правильно заполнить?
Заполнение формы 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях вызывает множество вопросов у специалистов, в обязанности которых входит НДФЛ-отчетность.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы отражаете в 6-НДФЛ материальную помощь. Если доступа нет, получите бесплатный пробный доступ и переходите в Готовое решение.
Рассмотрим отдельные виды нестандартных ситуаций.
Декретное пособие в 6-НДФЛ
Выплата декретных сейчас осуществляется СФР в рамках прямых выплат. При этом часть работодателей стремится поддержать будущих матерей и компенсирует им потерю в заработке при выходе в отпуск по беременности и родам.
При отражении в 6-НДФЛ подобного рода выплат необходимо учитывать следующее:
- пособие по беременности и родам (декретные) — это доход работницы, не облагаемый НДФЛ;
- но доплата декретнице до ее фактического заработка пособием не считается и облагается НДФЛ в полной сумме, что требует отражения в 6-НДФЛ.
Такие выплаты отражаются в 6-НДФЛ в периоде фактического получения.
Подробнее о декретных в 6-НДФЛ читайте здесь.
Авансы по договору ГПХ
Привлечение физических лиц для выполнения работ (оказания услуг) часто практикуется работодателями, если выполняемые работы носят разовый характер или в штате отсутствуют специалисты нужной квалификации.
В таких ситуациях между заказчиком и исполнителем заключается договор гражданско-правового характера (ГПХ), одним из условий которого может быть соглашение о выплате авансов в процессе выполнения работ.
Аванс по договору ГПХ является получением дохода в целях исчисления НДФЛ и требует отражения в 6-НДФЛ.
Например, если в течение квартала исполнителю были выплачены 3 аванса и произведен окончательный расчет, все эти 4 события необходимо отразить в 6-НДФЛ.
Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ, мы рассказали в этой статье.
Подарок пенсионеру
Часто работодатели не оставляют без внимания бывших работников — пенсионерам дарят подарки и оказывают иную материальную помощь. Такая обязанность обычно закрепляется в коллективном договоре или ином внутреннем акте. Для 6-НДФЛ это означает следующее:
- стоимость подарка отражается в отчете по стр. 110;
- при расчете НДФЛ применяется вычет (не более 4 000 руб. за налоговый период) — его необходимо указать в стр. 130;
- исчисленный налог (стр. 140) рассчитывается с разницы между стоимостью подарка и налоговым вычетом с применением ставки 13%;
- в 1 разделе 6-НДФЛ детализируется «подарочный» доход. Если денежные доходы пенсионеру не выдавались и удержать НДФЛ нет возможности, то в разделе 1 такой доход не находит отражения.
По завершении календарного года не удержанные налоговым агентом суммы подоходного налога подлежат отражению по стр. 170 отчета 6-НДФЛ.
О том, как проверяется сформированный отчет, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».
Итоги
На все случаи отражения дохода и подоходного налога в 6-НДФЛ инструкция едина — она утверждена приказом ФНС. А необычные и сложные вопросы оформления 6-НДФЛ налоговики и чиновники разъясняют отдельными письмами.
Об отражении в 6-НДФЛ различных выплат вам расскажут наши материалы:
- «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?»;
- «Форма 6-НДФЛ — компенсация за неиспользованный отпуск»;
- «Как в форме 6-НДФЛ отражается материальная выгода?» и др.
Согласно Приказу ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ отчет 6-НДФЛ состоит из разделов:
- Титульный лист. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
- Раздел 1. Данные об обязательствах налогового агента.
- Раздел 2. Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц.
- Справка о доходах и суммах налога физического лица (заполняется в конце года по каждому сотруднику отдельно).
- Нужно ли сдавать пустой отчет 6-НДФЛ
- Нарастающим итогом или за 3 месяца
- Как заполняется Раздел 1
- Где посмотреть данные, которые попадают в Раздел 1
- Как заполняется строка 160 в Разделе 2
- Как заполняется строка 190 в Разделе 2
Нужно ли сдавать пустой отчет 6-НДФЛ
Если компания в отчетном периоде не выплачивала зарплату, не производила выплат физлицам и не удерживала НДФЛ, то сдавать отчет 6-НДФЛ она не обязана, поскольку не является налоговым агентом.
Но, поскольку за непредставление отчета возможен штраф и блокировка счета, то для подстраховки мы рекомендуем таким компаниям предоставлять в ИФНС пустой отчет 6-НДФЛ либо письмо в произвольной форме о причинах непредоставления отчета (не велась деятельность, не начислялась зарплата и т.п.). При создании отчета убедитесь, что титульный лист заполнен, а в Разделах 1 и 2 везде указаны нули — поля автоматически заполняются данными из сервиса.
Нарастающим итогом или за 3 месяца
Согласно Приказу ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@:
- Раздел 1 заполняется только за 3 последних месяца отчетного периода;
- Раздел 2 заполняется нарастающим итогом с начала года;
- справка о доходах и суммах налога физического лица заполняется нарастающим итогом с начала года.
Если в трех последних месяцах отчетного периода не было выплат по сотрудникам, то Раздел 1 должен быть пустым.
Как заполняется Раздел 1
Раздел 1 заполняется за 3 последних месяца отчетного периода. В Разделе указывается:
строка 020 — общая сумма удержанного налога по всем сотрудникам за все три месяца;
строки 021 — даты, не позднее которых должен быть перечислен налог за месяц;
строки 022 — суммы налога по всем сотрудникам, перечисленные за месяц.
Значение в строке 020 должно быть равно сумме значений строк 022.
Если в отчетном периоде был возврат НДФЛ сотрудникам, то дополнительно заполняются поля:
строка 030 — общая сумма возвращенного налога по всем сотрудникам за все три месяца;
строки 031 — даты, не позднее которых должен быть перечислен возврат налога за месяц;
строки 032 — суммы возврата налога по всем сотрудникам, перечисленные за месяц.
Значение в строке 030 должно быть равно сумме значений строк 032.
Все данные в Разделе заполняются автоматически. Ниже в таблице подробно описано, как сервис рассчитывает сроки перечисления и суммы налога. Проверьте данные и при необходимости отредактируйте прямо в отчете.
Если сумма налога по зарплате попала в сумму возвращенного налога (строка 032), то, возможно, у кого-то из сотрудников НДФЛ с межрасчетных выплат получился больше, чем с общего дохода за месяц (за счет вычетов). В этом случае можно вручную отредактировать НДФЛ с межрасчетных выплат в карточке сотрудника или в самом отчете 6-НДФЛ, так, чтобы итоговый НДФЛ с зарплаты был больше или равен нулю.
Если дата удержания налога (она же дата выплаты дохода, с которого удержан этот налог) не входит в последние 3 месяца отчетного периода, эта строка не будет включена в Раздел 1 и в строку 160 второго Раздела (согласно порядку заполнения, утвержденному Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).
Как сервис рассчитывает сроки перечисления и суммы налога
Срок перечисления налога (строка 021) сумма удержанного налога (строка 022) рассчитываются в зависимости от типа дохода и даты его выплаты:
Тип дохода | Дата выплаты дохода | Сумма дохода | Срок перечисления налога (строка 021) | Сумма удержанного налога (строка 022) |
Отпускные, выплаченные в межрасчетный период | Дата выплаты отпускных | Сумма выплаты |
Последний день месяца, в котором дата выплаты дохода. Если последний день месяца считается выходным, то следующий рабочий день. |
Рассчитывается по формуле: Д * С, где:
|
По договору подряда, выплаченная в межрасчетный период | Дата выплаты по договору подряда | Сумма, начисленная по договору | Следующий рабочий день после даты выплаты дохода |
Рассчитывается по формуле: Д * С, где:
|
Расчет при увольнении, выплаченные в межрасчетный период | Дата увольнения |
Рассчитывается по формуле: Д − М, где:
|
Следующий рабочий день после даты выплаты дохода |
Рассчитывается по формуле: Н1 − Н2, где:
|
Материальная помощь, выплаченная в межрасчетный период | Дата выплаты материальной помощи | Сумма выплаты | Следующий рабочий день после даты выплаты дохода |
Рассчитывается по формуле: (Д − В) * С, где:
|
Дивиденды, выплаченные в межрасчетный период | Дата выплаты дивидендов | Сумма выплаты | Следующий рабочий день после даты выплаты дохода | Сумма налога с дивидендов |
Начисление для НДФЛ, выплаченные в межрасчетный период | Дата выплаты начислений | Сумма выплаты | Следующий рабочий день после даты выплаты дохода |
Рассчитывается по формуле: Д * С, где:
|
Зарплата по всем сотрудникам за месяц | День выплаты зарплаты |
Рассчитывается по формуле: ОД − СН, где:
|
Следующий рабочий день после даты выплаты дохода |
Рассчитывается по формуле: ОН1 − ОН2, где:
|
Дивиденды, выплаченные в зарплату по всем сотрудникам | День выплаты зарплаты |
Рассчитывается по формуле: СД1 − СД2, где:
|
Следующий рабочий день после даты выплаты дохода |
Рассчитывается по формуле: ОН1 − ОН2, где:
|
Где посмотреть данные, которые попадают в Раздел 1
В сервисе есть расшифровка расчета данных для Раздела 1: вкладка «Сотрудники» → «Данные для 6-НДФЛ».
Выберите отчетный период и, если есть обособленные подразделения, выберите подразделение, за которое сдаете 6-НДФЛ. В таблице отобразятся данные, которые попадут в Раздел 1 отчета 6-НДФЛ.
Как заполняется строка 160 в Разделе 2
В сервисе строка 160 (Сумма налога удержанная) заполняется автоматически. В ней указывается весь НДФЛ, удержанный в течение отчетного периода.
Значение в строке рассчитывается так: С − Н + НД, где:
- С — сумма исчисленного налога за все месяцы отчетного периода (строка 140);
- Н — налог с зарплаты за последний месяц отчетного периода, со сроком уплаты в следующем периоде;
- НД — налог с зарплаты за декабрь прошлого года, если он удержан в январе текущего года.
Основания: разъясняющие письма по заполнению формы расчета за предыдущие периоды по 2020 год (в предыдущих периодах это строка 070 (Сумма налога удержанная), письмо ФНС от 16.05.2016 N БС-4-11/8609, письмо ИФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@.
Как заполняется строка 190 в Разделе 2
В сервисе строка 190 автоматически не заполняется, пересчеты за текущий отчетный период учитываются в строке 160. В строке 190 нужно вручную указать значение, если был возврат налога за прошлые годы.
Форма 6-НДФЛ содержит обобщённую информацию о налоге, уплаченном с доходов работников, и подается по итогам I квартала, полугода, 9 месяцев и года. В ней подлежат отражению суммы доходов, а также исчисленные и уплаченные с них суммы налога.
Подается расчёт 6-НДФЛ всеми налоговыми агентами по окончанию каждого квартала. В 2023 году сроки такие:
- за 2022 год — до 27 февраля 2023 года
- за I квартал — до 25 апреля 2023 года
- за полугодие — до 25 июля 2023 года
- за девять месяцев — до 25 октября 2022 года
- за 2023 год — до 26 февраля 2024 года (25 февраля — воскресенье)
Если крайняя дата приходится на выходной или праздник, подать расчёт нужно не позднее следующего рабочего дня.
Налоговые агенты, подающие расчёт в отношении 11 и более застрахованных лиц, обязаны сдавать его в электронном виде по ТКС.
Все прочие могут выбирать форму (на бумаге или в электронном виде) на своё усмотрение.
Обычно расчёт подается налоговыми агентами в «свою» ИФНС, то есть по месту учёта компании либо по месту регистрации ИП. Но для определенных случаев установлены отдельные правила.
Обособленные подразделения
Юридическое лицо, имеющее обособленные подразделения, подает расчёт по месту учёта каждого из них. Индивидуальные предприниматели сдают отчёт по месту жительства или ведения деятельности. В форму включаются доходы и НДФЛ работников этого подразделения. Такие фирмы имеют право выбора ИФНС для сдачи отчётов, если головная компания и обособленные подразделения располагаются в разных муниципальных образованиях. Не позже 1-го числа налогового периода об этом выборе нужно проинформировать все инспекции ФНС, где подразделения состоят на учёте. Для данной цели используется бланк, утверждённый Приказом ФНС № ММВ-7-11/622@ от 06.12.2019.
Если на учёте в одной ИФНС стоят два обособленных подразделения, но они имеют разные коды ОКТМО (относятся к разным муниципальным образованиям), то 6-НДФЛ подаётся отдельно в отношении каждого из них. Если ситуация обратная, то есть два обособленных подразделения с одним ОКТМО стоят на учёте в разных ИФНС, то юридическое лицо может встать на учёт в одной из инспекций и отчитываться по 6-НДФЛ перед ней за оба подразделения.
Случается, что сотрудник успел поработать в разных филиалах в течение одного налогового периода. Если при этом они имеют разные ОКТМО, то придётся подавать несколько форм.
На титульном листе 6-НДФЛ при наличии подразделений необходимо указывать:
- ИНН головной организации
- КПП обособленного подразделения
- ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположено место работы сотрудников (его же указать в платёжном поручении)
Смена адреса
Если в течение налогового периода компания «переехала» в другую ИФНС, то по новому месту учета необходимо подать две формы 6-НДФЛ:
- первую — за период нахождения по прежнему адресу, указав старый ОКТМО
- вторую — за период нахождения по новому адресу, указав новый ОКТМО
КПП в обоих формах указывается тот, который присвоен новой ИФНС.
Как заполнить 6-НДФЛ
В 2023 году радикально изменились бланк 6-НДФЛ и правила его заполнения. С 1-го квартала этого года необходимо отчитываться на новом бланке. Данный бланк, его электронная версия и правила их оформления введены приказом ФНС от 29.09.22 № ЕД-7-11/881@. Напомним, что в прошлом году использовалась версия бланка из приказа ФНС России № ЕД-7-11/845@ от 28.09.2021.
Бланк состоит из титульного листа, двух разделов и приложения. В титуле указывается:
- наименование налогового агента
- его основные реквизиты
- данные о налоговом органе
В разделах 1 и 2 указываются сведения обо всех доходах физических лиц, с которых начисляется НДФЛ. Подразумеваются не только работники, но и лица, с которыми заключались договоры гражданско-правового характера, если с выплат по ним начисляется НДФЛ. А вот доходы, которые не облагаются налогом (например, детские пособия), в форме не отражаются. Приложение 1 является аналогом прежней справки 2-НДФЛ, там содержатся данные о доходах каждого работника. Заполнять приложение нужно только за 4-й квартал.
Следует заполнять все ячейки бланка. В ячейках, для которых нет данных, ставьте прочерки. Это касается и титульного листа. Заполните прочерками свободные поля в длинных строках, предназначенных для названия фирмы.
Титульный лист
Заполнение титульного листа 6-НДФЛ обычно не вызывает вопросов. Про то, как нужно заполнять ИНН, КПП и ОКТМО при наличии обособленных подразделений, мы рассказали выше. Соответственно, при отсутствии филиалов прописываются собственные коды. Остальные поля заполняются так:
- «Номер корректировки» — при первичной сдаче указывается «000», в противном случае ставится порядковый номер декларации — «—1», «—2» и так далее.
- «Отчётный период (код)» — код из приложения № 1 к Приказу ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020:
-
- 1-й квартал — код 21
- полугодие — код 31
- 9 месяцев — код 33
- год — код 34
Для фирм, передающих данные на этапе реорганизации или ликвидации, применяются коды, указанные в прил. 1 к приказу.
-
- «Календарный год» — 2023.
- «Предоставляется в налоговый орган (код)» складывается из двух значений:
- первые две цифры — код региона
- последние две цифры — номер налоговой инспекции
- Код «по месту нахождения (учёта)» берётся из приложения № 2 к Приказу ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020. Организации, зарегистрированные по месту учёта и не относящиеся к числу крупнейших налогоплательщиков, ставят «214». Правопреемники реорганизованных фирм пишут «215». По месту учёта обособленного подразделения — ставится «220». Крупнейшие налогоплательщики выбирают код согласно свидетельству о постановке на учёт в ИФНС по месту нахождения юридического лица, а не по месту их учёта как крупнейших налогоплательщиков. Для индивидуальных предпринимателей — отдельные коды: по месту жительства — «120», по месту ведения деятельности — «320».
- Наименование налогового агента в соответствии с его учредительными документами. Правила требуют указать сокращённое наименование, а при отсутствии — полное. Если налоговым агентом является физическое лицо, то его ФИО указывается без сокращений в соответствии с паспортом.
Следующая строка заполняется только правопреемником реорганизованной компании:
- в поле «Форма реорганизации/ликвидации» указывается код из Приложения № 4 к Приказу № ММВ-7-11/450@: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация
- в поле «Налоговый агент» указать название реорганизованного юрлица или его обособленного подразделения
- в следующем поле нужно указать ИНН и ККП, которые были присвоены компании до реорганизации.
Обратите внимание! Поля для правопреемников появились в форме с 26 марта 2018 года. Это связано с тем, что с 1 января 2018 года расчёт 6-НДФЛ должен подать правопреемник, если форма не была представлена до организации.
Далее следуют:
- код ОКТМО
- номер телефона
- количество страниц расчёта и подтверждающих документов
В нижней части титульного листа проставляется:
- код подписанта: 1 — если это налоговый агент или правопреемник, 2 — если это представитель
- ФИО физического лица, кто подписывает документ
- дата и подпись
Если форму подписывает представитель, нужно указать название и реквизиты документа, на основании которого он действует. Кроме того, в этом же разделе указывается ФИО представителя или его наименование (если представитель — юридическое лицо).
Раздел 1
Раздел 1 изменился после Нового года. Там отражаются суммы по срокам перечисления и удержанный с них налог за последние 3 месяца отчётного периода. В правила заполнения формы 6-НДФЛ разъяснено, что в строке 030 раздела 1 следует указывать средства, которые налоговый агент вернул налогоплательщику.
Как вычислить сумму удержанного НДФЛ в отчёте? Нужно сложить налоги со всех доходов, уплаченных сотрудникам в отчётном периоде.
Построчное заполнение представлено в следующей таблице.
Таблица 1. Заполнение строк раздела 1 формы 6-НДФЛ
Строка | Что указывается |
010 | Код бюджетной классификации |
020 | НДФЛ за последние 3 месяца отчётного периода |
021 | По первому сроку перечисления |
022 | По второму сроку перечисления |
023 | По третьему сроку перечисления |
024 | По четвёртому сроку перечисления |
030 | НДФЛ, возвращённый сотрудникам за 2-й квартал 2023 года |
031 | Дата возврата |
032 | Сумма возврата |
Образец заполнения раздела 1:
Раздел 2
Строка 100 отображает одну из ставок налога на доходы персонала по трудовым договорам и граждан, выполняющих работы или оказывающих услуги по договорам ГПХ: 13, 15, 30 и 35%. В 2023 году применяется повышенная ставка 15% для высоких доходов — превышающих 5 000 000 руб. в год. В нашем образце приведена популярная ставка НДФЛ 13%. Если налог исчислялся по различным ставкам, то для каждой из них будут отражаться сведения, которые касаются только этой ставки.
В строке 105 дублируется КБК.
Актуальный порядок требует заполнять раздел 2 нарастающим итогом, начиная с Нового года. В строке 110 отражается суммарный размер начисленной зарплаты сотрудников с января по июнь, а также все полученные больничные, отпускные и иные выплаты без их уменьшения на НДФЛ и вычеты. Отпускные включаются в общую массу вознаграждений. Размеры вычетов отражаются в строке 130, а исчисленный налог — в строке 140. В строке 160 отражается размер удержанного налога. Он может и не совпасть с размером налога в строке 140. В поле 170 отразите размер НДФЛ, который нет возможности удержать. Это может быть, допустим, налог с подарка физическому лицу, не получающему от Вашей фирмы регулярных доходов.
Образец заполнения раздела 2:
Определение дат получения дохода и перечисления НДФЛ
Они отличаются для разных видов доходов. Чтобы не запутаться, рекомендуем свериться со следующей таблицей.
В таблице отсутствует графа с датой удержания налога, поскольку чаще всего она совпадает с датой получения дохода. Исключения из этого правила — под таблицей.
Таблица 2. Определение дат для 6-НДФЛ
Доход | Дата получения | Срок перечисления НДФЛ |
Зарплата
Аванс* Премия (как часть оплаты труда) |
Последний день месяца, за который начислили зарплату или премию за месяц, входящую в оплату труда | Не позднее дня, следующего за днём выплаты премии или зарплаты при окончательном расчёте |
Единовременная премия (годовая, квартальная, в связи с каким-либо событием) | День выплаты премии | |
Отпускные, больничное пособие | День выплаты | Не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по временной нетрудоспособности |
Выплаты при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск) | Последний день работы | Не позднее дня, следующего за днём выплаты |
Дивиденды | День выплаты | |
Для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты.
Для АО — не позднее одного месяца с наиболее ранних из следующих дат:
|
||
Матпомощь | День выплаты | Не позднее дня, следующего за днем выплаты |
Подарки в натуральной форме | День выплаты (передачи) подарка | Не позднее дня, следующего за днём выдачи подарка |
*Пояснение. НДФЛ с аванса не удерживается — он будет удержан с зарплаты за вторую часть месяца. Однако бывает, что аванс выплачивается в последний день месяца. В таком случае он признается оплатой труда за месяц, и НДФЛ удерживается как с заработной платы.
Дата получения дохода и удержания НДФЛ не совпадают в случаях:
- При выплате суточных сверх установленных нормативов. Днем удержания налога считается ближайший день выплаты заработной платы в том месяце, в котором утвержден авансовый отчёт.
- При получении материальной выгоды — дорогостоящих подарков, иного дохода. Днем удержания налога считается ближайший день выплаты зарплаты.
При заполнении строк 100-120 суммируются все доходы, у которых соответственно совпадают все 3 даты. То есть можно просуммировать зарплату и ежемесячные премии. А вот квартальные премии, отпускные, больничные будут показаны отдельно. В форме будет присутствовать необходимое количество блоков строк 100-140.
Важно! При заполнении строки 130 доход указывается полной суммой. То есть уменьшать его на сумму НДФЛ и вычетов не нужно.
Пример заполнения
Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ за год на примере ООО «Ромашка». За IV квартал 2020 года имеется следующая информация:
- количество сотрудников — 6
- совокупный доход работников за год составил 1 440 000 рублей (120 000 рублей в месяц)
- все работники имеют право на стандартный вычет за ребенка в размере 1400 рублей Совокупный размер вычета составил: 1 400 х 6 х 12 =100 800 рублей
- размер исчисленного НДФЛ с дохода: (1 440 000 рублей — 100 800) * 13% = 174 096 рублей (14 508 рублей в месяц)
- размер удержанного за год НДФЛ составил: 174 096 — 14 508 = 159 588 рублей, поскольку налог с декабрьской зарплаты подлежит удержанию в январе
Раздел 1 заполняется так:
В следующей таблице перечислены операции за IV квартал, которые понадобятся для отражения в разделе 2.
Таблица 3. Операции ООО «Ромашка» в IV квартале 2022 года по выплате дохода и удержанию НДФЛ
Дата | Операция и сумма |
05.10 | Выплата ЗП за сентябрь |
08.10 | Перечислен НДФЛ за сентябрь |
30.10 | Начислена зарплата за октябрь — 120 000 рублей, исчислен НДФЛ — 14 508 рублей |
05.11 | Выплачена ЗП за октябрь |
06.11 | Перечислен НДФЛ за октябрь |
30.11 | Начислена зарплата ноябрь — 120 000 рублей, исчислен НДФЛ — 14 508 рублей |
05.12 | Выплачена ЗП за ноябрь |
06.12 | Перечислен НДФЛ за ноябрь |
31.12 | Начислена зарплата декабрь — 120 000 рублей, исчислен НДФЛ — 14 508 рублей |
Обратите внимание! Заработная плата за декабрь, выплаченная в январе, в расчёте фигурировать не будет, поскольку срок уплаты НДФЛ с нее истекает в другом отчётном периоде.
Санкции за нарушения
За нарушения срока и формы подачи 6-НДФЛ предусмотрена налоговая и административная ответственность. Все санкции собраны в следующей таблице.
Таблица 4. Возможные санкции за нарушение порядка и срока подачи 6-НДФЛ
Нарушение | Санкция | Регулирующая норма |
Форма не подана | 1 тыс. рублей за каждый месяц (полный и неполный) | п. 1.2 ст. 126 НК РФ |
Расчёт не поступил в ИФНС в течение 10 дней после окончания срока сдачи | Блокировка расчётного счета | п. 3.2 ст. 76 НК РФ |
Ошибка в расчёте (если выявлена налоговым органом до того, как агент её исправил) | 500 рублей | ст. 126.1 НК РФ |
Несоблюдение формы (подача на бумаге вместо направления по ТКС) | 200 рублей | ст. 119.1 НК РФ |
Нарушение срока подачи | 300-500 рублей на должностное лицо | ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ |
К административной ответственности привлекаются должностные лица компании. Например, штраф за несвоевременную подачу 6-НДФЛ наложат на главного бухгалтера, если в его должностной инструкции указано, что он отвечает за своевременную подачи отчётности.
Внимание! С 01.07.2021 изменены правила блокировки счёта. ФНС теперь обязана предупреждать о данной мере за 14 дней. Заблокировать счёт допустимо, если фирма не сдала отчёт через 20 рабочих дней после положенного срока, а не через 10, как ранее.
Корректировка
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте её и представьте «уточнёнку».
Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.
Особенности уточнённой формы 6-НДФЛ таковы:
- указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее
- в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные
- остальные поля заполняются так же, как в первичном расчёте
Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчёта:
- В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
- Во втором расчёте указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.
Документы
- Скачать бланк формы 6-НДФЛ
- Скачать образец формы 6-НДФЛ