Импорт из стран еаэс пошаговая инструкция

Импорт товаров из ЕАЭС отличается от импорта из третьих стран тем, что отсутствует таможенная декларация и НДС уплачивается в ИФНС, а не в таможенный орган. Необходимо заполнить Заявление о ввозе товаров и получить отметку о его регистрации и уплате НДС от ИФНС.

В ИФНС сдается декларация по косвенным налогам, обязанности по ее сдаче распространяются и на импортеров-неплательщиков НДС.

Также в ФТС предоставляется Статистическая форма учета перемещения товаров.

Разберем практический пример в 1С.

Алгоритм отражения в учете с 2023 в статье — Импорт товаров из ЕАЭС. Предоплата в валюте 50% в 1С

В 2022 — 2024 годах признание положительных курсовых разниц для налога на прибыль производится по мере погашения задолженности (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ в ред. Закона N 67-ФЗ). Подробнее в статье >>

Пошаговая инструкция

Начало примера смотрите в публикации:

• Настройки и особенности учета импортных операций в третьи страны в 1С

Организация заключила импортный контракт с поставщиком KG sportshop на поставку товаров из Казахстана на сумму 16 000 USD.

02 апреля осуществлена предоплата поставщику в размере 50% в сумме 8 000 USD.

19 апреля поставщик KG sportshop отгрузил товары Футболки мужские (3 200 шт.), стоимостью 16 000 USD. В соответствии с контрактом переход права собственности на товары происходит в момент передачи товаров перевозчику на складе поставщика. Базис поставки FCA Алматы.

26 апреля товары доставлены на склад Организации. Транспортировка товаров по маршруту Алматы-Москва была осуществлена сторонней организацией ООО «Быстрый2». Стоимость услуг составила 24 000 руб. (в т. ч. НДС 0%). Транспортные расходы учитываются Организацией отдельно в составе ТЗР.

10 мая поставщику KG sportshop перечислен остаток оплаты за товары в сумме 8 000 USD.

Условные курсы для оформления примера:

• 02 апреля курс ЦБ РФ 61,00 руб./USD;
• 19 апреля курс ЦБ РФ 62,00 руб./USD;
• 30 апреля курс ЦБ РФ 69,00 руб./USD;
• 10 мая курс ЦБ РФ 63,00 руб./USD.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Перечисление аванса иностранному поставщику

Перечисление аванса иностранному поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки –кнопка Списание.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по примеру.

Предварительно должен быть заполнен справочник Банковские счета и туда внесена информация о валютном счете Организации, с которого производится оплата поставщику.

• Получатель — иностранный поставщик товаров из ЕАЭС;

При вводе в справочник Контрагенты поставщика из Евразийского экономического союза необходимо указать следующие данные:

• Страна регистрации;
• Налоговый номер;
• Рег.номер.

Поле ИНН заполняется только для иностранной компании, которая встала на налоговый учет в РФ.

Договор с поставщиком в валюте должен быть заполнен следующим образом:

• Вид договора – С Поставщиком;
• Цена в — USD, валюта, в которой заключен договор;
• Оплата в — переключатель USD, валюта платежа.

В результате выбора такого договора в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются счета расчетов с поставщиком в поле:

• Счет расчетов — 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)»;
• Счет авансов — 60.22 «Расчеты по авансам выданным (в валюте)».

Так как оплата поставщику производится в валюте, то в документе указываются:

• Банковский счет – валютный банковский счет в USD, с которого производится оплата поставщику;
• Счет учета – 52 «Валютные счета», устанавливается автоматически при выборе валютного банковского счета;
• Сумма – сумма оплаты в валюте согласно выписке банка;
• Ставка НДС – Без НДС.

Проводки по документу

Документ заполняется в валюте, т.к. договор заключен в USD и оплата производится в USD.
В проводках суммы отражены и в рублях, и в валюте.

Это связано с тем, что учет в РФ ведется в рублях. Стоимость активов или обязательств в иностранной валюте подлежит пересчету в рубли (п. 4 ПБУ 3/2006).

Документ формирует проводки:

• Дт 91.02 Кт 52 – отрицательная курсовая разница, возникшая в результате переоценки валютных остатков на валютном счете.

Проверка расчета курсовых разниц при переоценке валюты на валютном счете:

Дата	Наименование	Сумма, USD	Курс ЦБ (USD)	Сумма (руб.)
31 марта	Остаток на счете	20 000	69	1 380 000
02 апреля	Переоценка на момент оплаты	20 000	61	1 220 000
02 апреля	Курсовая разница			-160 000

• Дт 60.22 Кт 52 – аванс, выданный иностранному поставщику.

Авансы полученные и выданные в валюте в дальнейшем не переоцениваются в БУ и в НУ. Рублевая оценка аванса фиксируется по курсу ЦБ РФ на дату аванса (п. 7, п. 10 ПБУ 3/2006, п. 11 ст. 250 НК РФ, п. 5, 1 ст. 265 НК РФ).

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль отрицательная курсовая разница отражается в составе внереализационных расходов: PDF

• Лист 02 Приложение N 2 стр. 200 «Внереализационные расходы».

Приобретение товаров у иностранного поставщика

Товары учитываются на счете 41.01 «Товары на складах» по фактической себестоимости их приобретения или учетным ценам (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

Приобретение товаров отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные) – кнопка Поступление.

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по примеру.

Шапка документа

• Накладная № от — номер и дата первичного документа от контрагента, например, № и дата инвойса;
• Номер — порядковый номер документа в 1С, присваивается автоматически при сохранении документа;
• от — дата, на которую товары принимаются к учету (дата перехода права собственности);
• Контрагент — иностранный поставщик товаров из ЕАЭС;
• Склад — Товары в пути.

По условиям примера право собственности на товары переходит в момент их отгрузки со склада поставщика. Поэтому, в нашем примере товары принимаются к учету на дату отгрузки их со склада поставщика в Казахстане. В этот момент Организация уже должна отразить в учете обязательство перед поставщиком по оплате за товары и факт владения товарами (п. 26 ПБУ 5/01, п. 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Физически товары на склад еще не поступили, поэтому рекомендуется использовать виртуальный склад, например, Товары в пути.

Ссылка Грузоотправитель и Грузополучатель заполняется на основании транспортного документа.

БухЭксперт8 советует заполнять эту ссылку, т.к. эта информация понадобится для корректного заполнения документа Заявление о ввозе товаров.

• Грузополучатель – получатель груза. Автоматически заполняется покупатель — наша Организация из поля Организация. По флажку Другой можно выбрать иного грузополучателя. Например, при транзитной торговле;
• Грузоотправитель –отправитель груза. По умолчанию подставляется продавец товаров из поля Контрагент. Если грузоотправитель не совпадает с продавцом, то следует переключить флажок на позицию Другой и выбрать отправителя из справочника Контрагенты;
• Вид транспорта – аналитика выбирается из выпадающего списка. В нашем примере код 30 «Автодорожный транспорт».

В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату документа Поступление (акт, накладная).

Стоимость товаров в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности на них, но курс так же зависит от порядка оплаты – см. также Проводки по документу.

В нашем примере осуществляется частичная предоплата и постоплата. При такой смешанной форме оплаты товары приходуются по суммированной стоимости:

• оплаченная часть оценивается по курсу на дату предоплаты (абз. 2 п. 9 ПБУ 3/2006);
• неоплаченная часть оценивается по курсу на дату принятия товаров к учету (п. 5 ПБУ 3/2006).

Табличная часть документа

В табличной части заполняется информация о приобретаемых товарах (номенклатура, количество, цена, сумма и т.д.):

• Номенклатура – приобретаемые товары, выбираются из справочника Номенклатура.

По импортным товарам, ввозимым из стран ЕАЭС, в карточке номенклатуры обязательно надо заполнить поля:

• Страна происхождения;
• ТН ВЭД, согласно Решению Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54.

Единица измерения номенклатуры должна соответствовать той, что установлена законодательством для данного кода ТН ВЭД.

Это важно для заполнения отчета Статистическая форма учета перемещения товаров (утв. Постановлением Правительства РФ от 19.06.2020 N 891). Файл выгрузки проверяется в том числе и на корректность единицы измерения номенклатуры по коду ТН ВЭД.

Далее, в табличной части документа Поступление (акт, накладная) указывается:

• Цена и Сумма – на основании первичных документов от поставщика;
• % НДС– 0%;
• Страна происхождения – страна происхождения товаров;
• Счет-фактура № от – не заполняется, т.к. иностранный поставщик не выставляет счет-фактуру. В этом поле регистрируется СФ, выставленный по законодательству РФ, а не иностранный СФ. Даже если поставщик из ЕАЭС дал СФ — это не российский СФ, а документ иностранного государства. СФ иностранца вносится в документе Заявление о ввозе.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 60.21 Кт 60.22 — зачет аванса поставщику по курсу на дату предоплаты;
• Дт 41.01 Кт 60.21 — принятие к учету товаров, где:
  • оплаченная часть оценивается по курсу на дату предоплаты из документа Списание с расчетного счета;
  • неоплаченная часть — по курсу на дату принятия товаров к учету из данного документа Поступление (акт, накладная) — форма Цены в документе.

Проверка сформированной стоимости товаров:

Наименование	Стоимость в USD	Событие	Курс	Стоимость в руб.
Оплаченная часть	8 000	Аванс	61	488 000
Неоплаченная часть	8 000	Принятие к учету	62	496 000
Сумма всего	16 000			984 000

Начисление НДС при ввозе товаров из ЕАЭС

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных из ЕАЭС товаров, импортер (п. 13, п. 19, п. 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров…, приложение N 18 к Договору о ЕАЭС от 24.04.2014 (далее Протокол ЕАЭС)).

• самостоятельно исчисляет НДС и уплачивает его в ИФНС;
• оформляет Заявление о ввозе товаров для определения суммы НДС. Оно входит в пакет подтверждающих документов и сдается одновременно с декларацией о косвенных налогах в ИФНС.

Начисление НДС при импорте товаров из ЕАЭС осуществляется с помощью документа Заявление о ввозе товаров в разделе Покупки — Заявление о ввозе товаров. Данный документ можно ввести на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании, выбрав Заявление о ввозе товаров.

Рассмотрим особенности заполнения документа Заявление о ввозе товаров по примеру.

Табличная часть документа

В табличной части документа заполняется информация о товарах на основании документа Поступление (акт, накладная) и первичных документов:

• Номенклатура — наименование импортируемых товаров;
• Код ТН ВЭД – код согласно классификации единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N54);
• Единица – отдельно указывается единица измерения:
  • По документу – единица, принятая для учета товаров в Организации;
  • По ТН ВЭД – единица, установленная в классификаторе ТН ВЭД для конкретного кода (группы) товарной номенклатуры.

Единица измерения номенклатуры должна соответствовать той, что установлена законодательством для данного кода ТН ВЭД.

Для некоторых позиций единица измерения в классификаторе ТН ВЭД не установлена и в колонке Единица По ТН ВЭД должен стоять прочерк, при этом единица измерения для учета товаров По документу будет заполнена.

Единица По ТН ВЭД используется для заполнения отчета Статистическая форма учета перемещения товаров (утв. Постановлением Правительства РФ от 19.06.2020 N 891). Файл выгрузки проверяется в том числе и на корректность единицы измерения номенклатуры по коду ТН ВЭД.

• Счет-фактура — данные СФ от иностранца или другого входящего документа от поставщика, подтверждающего стоимость импортированных товаров, заполняются вручную.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 19.10 Кт 68.42 – начислен НДС при ввозе товаров из ЕАЭС.

Счета 19.10 и 68.42 используются для отражения операций по НДС только при импорте товаров из ЕАЭС:

• на счете 19.10 «НДС, уплачиваемый при импорте из Таможенного союза» отражаются суммы начисленного НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ из ЕАЭС (ранее Таможенный союз);
• на счете 68.42 «НДС при импорте товаров из Таможенного союза» учитываются суммы НДС, начисленного и уплаченного при ввозе товаров из ЕАЭС.

Проверка расчета суммы НДС при импорте товаров из ЕАЭС:

Договорная стоимость, USD	Курс ЦБ (USD) на дату принятия товаров на учет	Налоговая база НДС, руб.	Ставка НДС	НДС при ввозе из ЕАЭС, руб.
16 000	62	992 000	20%	198 400

Налоговая база по НДС определяется на дату принятия на учет товаров исходя из стоимости, указанной в договоре.

Стоимость товаров в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату принятия товаров к учету (п. 14 Протокола ЕАЭС, п. 3 ст. 153 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 25.07.2016 N 03-07-13/1/43356), курс на дату аванса не учитывается.

В нашем примере был перечислен аванс поставщику, стоимость товаров в БУ и НУ в рублях не совпадает с налоговой базой по НДС, потому что курс USD разный на дату:

• перечисления аванса — 61 руб.;
• принятия товаров на учет в момент перехода права собственности — 62 руб.

См. также Шаг. 2. Приобретение товаров у иностранного поставщика

Документальное оформление

Заявление о ввозе товаров предоставляется в ИФНС (пп. 1 п. 20 Протокола ЕАЭС):

• в электронном виде с электронно-цифровой подписью;
  или
• в четырех экземплярах в бумажном виде, если электронно-цифровая подпись отсутствует.

Бланк заявления можно распечатать по кнопке Заявление о ввозе товаров. PDF

По кнопке Выгрузить можно сохранить документ в электронном виде в формате xml.

Заявление о ввозе товаров проверяется ИНФС в течение 10 дней. На нем проставляется регистрационный номер.

Заявление подтверждает уплату НДС в бюджет и входит в пакет документов для подтверждения налогового вычета НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС.

ИФНС возвращает импортеру Заявление о ввозе товаров с отметкой об уплате НДС:

• в электронном виде
  или
• три экземпляра на бумажном носителе.

Продавцу товаров из ЕАЭС надо вернуть Заявление о ввозе товаров с отметкой ИФНС (п. 6 Правил заполнения Заявления утв. Протоколом об обмене информацией ЕАЭС от 11.12.2009):

• один экземпляр в электронном виде
  или
• два экземпляра на бумажном носителе.

Поступление товаров на склад

В нашем примере право собственности на товары перешло к покупателю в момент их отгрузки со склада поставщика. В результате товары приняты к учету с помощью документа Поступление (акт, накладная) на виртуальный склад Товары в пути.

В момент фактического поступления товаров на склад оформляется документ Перемещение товаров в разделе Склад — Перемещение товаров.

Также данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании выбрав Перемещение товаров.

Рассмотрим особенности заполнения документа Перемещение товаров по примеру.

Шапка документа

• от — дата фактического поступления товаров на склад;
• Отправитель — виртуальный склад, с которого «перемещаются» товары. В нашем примере такой склад называется Товары в пути;
• Получатель — склад, на который поступают товары, например, Основной.

Табличная часть документа

Вкладка Товары — указывается информация о поступивших товарах:

• Номенклатура – наименование товара;
• Количество – количество товаров, поступивших на склад;
• Счет отправителя и Счет получателя – счета учета товаров по определенным складам. В нашем примере счет учета на складах одинаковый — 41.01 «Товары на складах».

Счета учета в документе будут заполняться автоматически на основании сведений из регистра Счета учета номенклатуры, установленных для вводимой номенклатуры. В нашем примере указанные счета учета определены в регистре для Вида номенклатуры Товары, и не отличаются в зависимости от склада хранения – поле Склад в регистре не заполнено.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 41.01 Кт 41.01 – фактическое поступление товаров на склад организации. В нашем примере только в количественном выражении. PDF

Если ведется только количественный учет по складам, то сумма в проводках не отображается.

См. также Настройки параметров учета

Отражение в учете услуг по доставке товаров

Способ отражения дополнительных транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) устанавливается организацией самостоятельно.

Возможны следующие варианты учета (п. 83 Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н, ст. 320 НК РФ):

• ТЗР включаются в стоимость товаров, путем распределения суммы затрат на каждую единицу;
• ТЗР учитываются на отдельном счете затрат.

Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике.

Транспортные затраты, не включенные в стоимость товаров, учитываются по счету 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

В нашем примере согласно учетной политики Организации ТЗР учитываются в составе издержек обращения на отдельном счете затрат 44.01, поэтому приобретение услуг отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные) – кнопка Поступление.

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по примеру.

Шапка документа

• Акт № от — номер и дата первичного документа от перевозчика;
• Номер — порядковый номер документа в 1С, присваивается автоматически при сохранении документа;
• от — дата фактического оказания услуг по доставке товаров.

Табличная часть документа

В табличной части заполняется информация о приобретаемой услуге, ее стоимость:

• Номенклатура — информация об услуге, в верхней части кратко общее название услуги из справочника Номенклатура и в нижней расшифровка по конкретной перевозке;
• % НДС – 0%;
• Счета учета– 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»;
• Статья затрат – Транспортные расходы при приобретении (распределяемые).

Для статьи ТЗР в справочнике Статьи затрат в поле Вид расхода выберите значение Транспортные расходы. Тогда затраты на доставку будут распределяться автоматически в конце месяца пропорционально остатку товаров на складе при процедуре Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 44.01 Кт 60.01 – учет затрат на услуги по доставке.

Регистрация СФ перевозчика (НДС 0%)

Для регистрации входящего счета-фактуры (далее СФ) укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажмите кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными из документа Поступление (акт, накладная).

• Код вида операции — «01» Получение товаров, работ, услуг».

Счет-фактура полученный со ставкой НДС 0% не отражается в книге покупок. Поэтому такой документ можно зарегистрировать в 1С, но не проводить. В этом случае он не будет попадать в документ Формирование записей книги покупок и в Книгу покупок.

Представление Декларации по косвенным налогам за апрель в ИФНС

При ввозе товаров с территории ЕАЭС импортеры обязаны сдать в ИФНС налоговую декларацию по косвенным налогам (НДС, акцизам).

Срок представления декларации и уплаты налога — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 19 Протокола ЕАЭС).

Организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), не освобождены от уплаты в бюджет НДС (акциза) при импорте из ЕАЭС и сдачи декларации по косвенным налогам (п. 3 ст. 145 НК РФ, п. 13 Протокола ЕАЭС).

Отчетный период по НДС при импорте из ЕАЭС — месяц, а не квартал, как по НДС на внутреннем рынке.

Декларация по косвенным налогам сдается ежемесячно до 20-го числа!

Декларация по косвенным налогам

В налоговой декларации по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов ЕАЭС уплаченная сумма НДС отражается в:

• Разделе 1 стр. 031 «Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении приобретенных товаров в рублях». PDF

В обычной декларации по НДС (КНД 1151001) сумма НДС, начисленная при импорте из ЕАЭС не отражается.

Уплата НДС в бюджет

Уплата НДС в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банковские выписки -кнопка Списание.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по примеру.

Документ необходимо заполнить следующим образом:

• Вид операции – Уплата налога;
• Налог — НДС на товары ввозимые на территорию РФ;
• Вид обязательств — Налог;
• ссылка Отражение в бухгалтерском учете:
  • Счет дебета— 68.42 «НДС при импорте товаров из Таможенного союза»;
  • Контрагенты — поставщик из ЕАЭС, у которого приобретен товар;
  • Договоры — основание для расчетов с поставщиком из ЕАЭС. Вид договора С поставщиком.
  • Счета-фактуры полученные — Заявление о ввозе товара, к которому относится уплата налога. Выбирается из списка Заявления о ввозе товаров из Таможенного союза.

См. также Уплата НДС при импорте из стран ЕАЭС

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.42 Кт 51 – уплата НДС в бюджет.

Проверка расчетов с бюджетом по НДС при импорте товаров из ЕАЭС.

Сальдо по счету 68.42 на конец период нулевое. Значит начисленный НДС уплачен в бюджет в полном объеме.

Представление статистического отчета в ФТС в эл.виде

При импорте из ЕАЭС Организация обязана представить в ФТС (Федеральная таможенная служба) Статистическую форму учета перемещения товаров (утв. Постановлением Правительства РФ от 19.06.2020 N 891).

Отчет можно создать на основании документа Заявление о ввозе по кнопке Создать на основании выбрав Статистическая форму учета перемещения товаров или нажав на ссылку Статформа в ФТС.

Отчет будет заполнен автоматически. PDF

Статистическая форма представляется в таможенные органы не позднее 10-го рабочего дня месяца, следующего за месяцем, в котором произведена отгрузка (получение) товаров.

Форму можно выгрузить из 1С и отправить из личного кабинета на портале ФТС.

За непредставление или несвоевременное представление статформы учета перемещения товаров в ФТС взимается штраф (ст. 19.7.13 КоАП РФ):

• на должностных лиц – от 10 000 руб. до 15 000 руб.;
• на юридических лиц – от 20 000 руб. до 50 000 руб.

Подробнее Утверждены новые правила ведения статистики торговли со странами ЕАЭС

Переоценка валютных остатков

Переоценка валютных ценностей на конец месяца осуществляется автоматически при закрытии месяца операцией Переоценка валютных средств в разделе Операции — Закрытие месяца.

Ссылка Переоценка валютных средств появляется автоматически в форме Закрытие месяца при наличии сальдо по счетам к переоценке.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 52 Кт 91.01 — положительная курсовая разница, возникшая в результате переоценки валютных остатков на валютном счете.

Проверка расчета курсовых разниц при переоценке валюты на валютном счете:

Дата	Наименование	Сумма, USD	Курс ЦБ(USD)	Сумма (руб.)
02 апреля	Остаток на счете	12 000	61	732 000
30 апреля	Переоценка на момент оплаты	12 000	69	828 000
30 апреля	Курсовая разница			96 000

• Дт 91.02 Кт 60.21 — отрицательная курсовая разница, возникшая в результате переоценки кредиторской задолженности в валюте.

Проверка расчета курсовых разниц при переоценке кредиторской задолженности:

Дата	Наименование	Сумма, USD	Курс ЦБ(USD)	Сумма обязательств(руб.)
19 апреля	До переоценки	8 000	62	496 000
30 апреля	После переоценки	8 000	69	552 000
30 апреля	Курсовая разница			-56 000

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль положительная курсовая разница отражается в составе внереализационных доходов: PDF

• Лист 02 Приложение N 1 стр. 100 «Внереализационные доходы».

Отрицательная курсовая разница отражается в составе внереализационных расходов: PDF

• Лист 02 Приложение N 2 стр. 200 «Внереализационные расходы».

Перечисление оплаты иностранному поставщику

В нашем примере в момент принятия на учет товаров образовалась кредиторская задолженность перед иностранным поставщиком по Кт 60.21, рассчитанная по курсу на дату принятия товаров на учет.

В момент перечисления постоплаты по договору в валюте происходит переоценка кредиторской задолженности по курсу ЦБ РФ на день оплаты (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ).

В результате этого возникают курсовые разницы.

Погашение задолженности поставщику оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банковские выписки — кнопка Списание. Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании, выбрав Списание с расчетного счета.

Документ Списание с расчетного счета заполняется по такому же алгоритму, как и при перечислении аванса иностранному поставщику. Шаг 1. Перечисление аванса иностранному поставщику

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 91.02 Кт 52 — отрицательная курсовая разница, возникшая в результате переоценки валютных остатков на валютном счете;

Проверка расчета курсовых разниц при переоценке валюты на валютном счете

Дата	Наименование	Сумма, USD	Курс ЦБ (USD)	Сумма (руб.)
30 апреля	Остаток на счете	12 000	69	828 000
10 мая	Переоценка на момент оплаты	12 000	63	756 000
10 мая	Курсовая разница			-72 000

• Дт 60.21 Кт 91.01 — положительная курсовая разница, возникшая в результате переоценки кредиторской задолженности в валюте;

Проверка расчета курсовых разниц при переоценке кредиторской задолженности:

Дата	Наименование	Сумма, USD	Курс ЦБ(USD)	Сумма обязательств(руб.)
30 апреля	Неоплаченная сумма	8 000	69	552 000
10 мая	Сумма оплаты	8 000	63	504 000
10 мая	Курсовая разница			48 000

• Дт 60.21 Кт 52 – погашение задолженности перед поставщиком по курсу на дату оплаты.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль отрицательная курсовая разница отражается в составе внереализационных расходов: PDF

• Лист 02 Приложение N 2 стр. 200 «Внереализационные расходы».

Положительная курсовая разница отражается в составе внереализационных доходов: PDF

• Лист 02 Приложение N 1 стр. 100 «Внереализационные доходы».

Подтверждение оплаты НДС в бюджет

Факт получения отметки ИФНС об уплате НДС в Заявлении о ввозе товаров оформляется в 1С документом Подтверждение оплаты НДС в бюджет в разделе Операции — Регламентные операции НДС — кнопка Создать.

По кнопке Заполнить автоматически будут внесены данные в табличную часть:

• Заявление о ввозе – заявление о ввозе товаров, по которому получена отметка ИФНС об уплате налога;
• Документ оплаты – номер и дата платежного поручения на уплату НДС в бюджет.

В графе Отметка о регистрации в ручном режиме указывается:

• регистрационный номер Заявления о ввозе товаров, присвоенный ИФНС (16 знаков);
• дата регистрации Заявления о ввозе товаров в ИФНС.

В графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок указывается регистрационный номер Заявления о ввозе товаров, проставленный ИФНС (пп. е п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Письмо ФНС РФ от 21.03.2016 N ЕД-4-15/4611@).

Документ не формирует проводки по БУ и НУ, только записи в регистры НДС.

Принятие НДС к вычету по товарам, ввезенным из ЕАЭС

НДС по товарам, ввезенным из ЕАЭС, принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

• товары приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);
• товары должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
• в наличии подтверждение оплаты НДС в виде Заявления о ввозе товаров с отметкой об этом налогового органа.

Принятие НДС к вычету оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС — кнопка Создать.

На вкладке Приобретенные ценности по кнопке Заполнить автоматически заполняются данные по вычету НДС, уплаченного при импорте товаров из ЕАЭС.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 19.10 – НДС, уплаченный при импорте товаров из ЕАЭС, принят к вычету.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – Книга покупок. PDF

В графе 15 книги покупок отражается налоговая база по НДС — графа 15 Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (пп. т п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). PDF

До 01.10.2017 ФНС предлагала отражать в этой графе сумму граф 15 и 20 из Заявления о ввозе товаров, т.е. налоговую базу по НДС плюс сумму НДС.

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма НДС, принятого к вычету отражается:

В Разделе 3 стр. 160 «Сумма налога,… при ввозе товаров ЕАЭС»: PDF

• сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• регистрационный номер заявления о ввозе товаров, присвоенный ИНФС, код вида операции «19» Ввоз товаров на территорию РФ из ЕврАзЭС».

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Содержание:

1. Настройка функциональности и справочников для ввоза товаров ЕАЭС

2. Регистрация поступления товаров из государств-членов ЕАЭС

3. Начисление НДС по ввезенному товару

4. Выплата начисленной суммы НДС в бюджет при импорте товаров в 1С

5. Заявление налогового вычета при ввозе товаров ЕАЭС

Давайте рассмотрим, как в 1С отразить импорт товаров в Россию из государств-членов ЕАЭС.

Какие же действия нам необходимо выполнить, чтобы правильно, быстро и четко отразить ввоз товаров из ЕАЭС? Всего пару последовательных шагов, чтобы без ошибок провести все документы. 

1. Настройка функциональности и справочников для ввоза товаров ЕАЭС

v Настройка — «Функциональность»

v Закладка «Торговля» — необходимо проверить наличие галки для значения 1С «Импорт товаров, в том числе из ЕАЭС». Если галочка отсутствует, его нужно поставить (рис. 1).

Рис. 1

v Раздел «Справочники», подраздел «Покупки и продажи» — проверяем заполнение сведений о партнерах, являющихся плательщиками государств-членов ЕАЭС. При внесении в справочник «Контрагенты» сведений о поставщике — налогоплательщике Республики Беларусь (далее — РБ) или Республики Казахстан (далее — РК) нужно в поле «Страна регистрации» заменить заполняемое по умолчанию значение «РОССИЯ» на значение «БЕЛАРУСЬ» или «КАЗАХСТАН» соответственно (рис. 2).

Рис. 2

Раздел «Справочники», подраздел «Товары и услуги (Номенклатура) » — указываем соответствующий код ТН ВЭД (рис. 3) в соответствии с Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54

Рис. 3  

2. Регистрация поступления товаров из государств-членов ЕАЭС

Поступление товаров из государств-членов ЕАЭС в программе регистрируем с помощью документа «Поступление (акт, накладная) » с видом операции «Товары (накладная) » (рис. 4).

В шапке указываем:

·         в поле «Накладная №» — номер документа белорусского продавца;

·         в поле «от» — дата документа продавца;

·         в поле «Контрагент» — наименование продавца из справочника «Контрагенты»;

·         в поле «Договор» — договор с продавцом из справочника «Договоры»;

·       в строке «Расчеты» — счета расчетов и порядок зачета аванса. Данные реквизиты, как правило, заполняются автоматически.

В табличную часть документа вносятся:

·    в поле «Номенклатура» — наименование приобретаемых импортных товаров (из справочника «Номенклатура»);

·         данные о количестве и цене товаров в валюте договора (в данном примере — в руб.);

·         в поле «Счет учета» — счет учета приобретенных товаров;

·         в поле 1С «Страна происхождения» — страна происхождения ввезенных товаров;

Поскольку в соответствии с п. 1 ст. 72 Договора о ЕАЭС и п. 3 Протокола о косвенных налогах, экспортер товаров применяет нулевую ставку НДС, а налог при импорте товара на территорию РФ исчисляется и уплачивается покупателем, в поле «% НДС» автоматически указывается значение «0».

Если организация осуществляет операции, облагаемые и не облагаемые НДС, а на закладке «НДС» в «Учетной политике» (раздел «Главное — подраздел Настройки — Налоги и отчеты») проставлена галочка в поле «Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета», то в документе «Поступление (акт, накладная)» будет присутствовать графа «Способ учета НДС». Данную графу можно не заполнять, поскольку сведения о суммах и способе учета НДС, начисленного на стоимость ввозимых из ЕАЭС товаров и подлежащего уплате в бюджет, будут вноситься далее с помощью документа «Заявление о ввозе товаров» 1С (рис. 14).

Рис. 4

После проведения документа будет сформирована бухгалтерская проводка (рис 5):

по дебету счета 41.01 и кредиту счета 60.01 — на стоимость принятых к учету ввозимых товаров ЕАЭС.

Рис. 5

Если организация ведет раздельный учет, то в регистр «Раздельный учет НДС» будет внесена соответствующая запись с видом движения «Приход» (рис. 6).

Рис. 6

Также будет внесена запись в специальный регистр сведений в 1С: «Импорт товаров из государств таможенного союза». Сведения данного регистра используются для формирования задач бухгалтеру (рис. 7).

Рис. 7

Для заполнения форм статистической отчетности в документе «Поступление (акт, накладная)» с помощью гиперссылки «Грузоотправитель и грузополучатель» можно заполнить сведения о виде транспорта, которым осуществлен ввоз товаров на территорию РФ (рис. 8).

Рис. 8

Аналогичным образом в программе отражается поступление товаров от плательщика Республики Беларусь 14.02.2020 (операция 2.2 «Поступление товаров из Республики Беларусь») (рис. 9).

Рис.9

И поступление товаров от плательщика Республики Казахстан 21.02.2020 (операция 2.3 «Поступление товаров из Республики Казахстан») (рис. 10).

Рис. 10 

3. Начисление НДС по ввезенному товару

При ввозе товаров с территории государств-членов ЕАЭС покупатель обязан перечислить в бюджет НДС по ввезенному товару (п. 1, п. 4 ст. 72 Договора о ЕАЭС, ст. 13 Протокола о косвенных налогах).

Уплата ввозного НДС производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 19 Протокола о косвенных налогах).

Вместе с заполненной налоговой декларацией по импорту товаров в Россию из Республики Беларусь и Республики Казахстан в налоговую инспекцию также необходимо представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — заявление о ввозе товаров) на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде, либо заявление о ввозе товаров в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика (пп. 1 п. 20 Протокола о косвенных налогах).

Начисление НДС по ввезенному товару и формирование заявления о ввозе товаров (операция 3.1 «Начисление НДС по товару, ввезенному из Республики Беларусь») производится в программе с помощью документа учетной системы 1С «Заявление о ввозе товаров» (раздел «Покупки — подраздел Покупки»).

Создать документ учетной системы 1С «Заявление о ввозе товаров» можно из документа «Поступление (акт, накладная)», выполнив одноименную команду из списка команд, открываемого по кнопке «Создать на основании» (рис. 11).

Рис. 11

Если документ 1С «Заявление о ввозе товаров» формируется на основании конкретного документа поступления, то в его табличную часть автоматически переносятся сведения только из этого документа поступления (рис. 12).

Рис.12

В то же время заявление о ввозе товаров может формироваться как по каждому документу поступления, т.е. по каждой партии приобретенных товаров, так и по нескольким поступлениям товаров от одного поставщика в течение отчетного месяца.

Для отражения в одном документе сведений о всех принятых в конкретном месяце к учету товарах, поступивших от данного поставщика, необходимо с помощью кнопки «Заполнить» выполнить команду «Добавить из поступления», выбрав в предложенном списке поступлений те, которые будут включены в формируемое заявление (рис. 13).

 

Рис.13

В результате в документе «Заявление о ввозе товаров» будут указаны товарные позиции из всех выбранных документов «Поступление (акт, накладная)» (рис. 14).

Если импортер ведет раздельный учет, то перед проведением документа необходимо в табличной части документа заполнить графу «Способ учета НДС», указав одно из четырех возможных значений: «Принимается к вычету», «Учитывается в стоимости», «Блокируется до подтверждения 0%», «Распределяется».

Рис.14

В результате проведения документа 1С «Заявление о возе товаров» будет сформирована бухгалтерская проводка (рис. 15): по дебету счета 19.10 и кредиту счета 68.42 — на сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в результате ввоза в феврале 2020 г. белорусских товаров и составляющую 30 000,00 руб. (120 000,00 руб. х 20% + 60 000,00 руб. х 10%).

Рис.15

В регистр «НДС предъявленный» вводятся записи с видом движения «Приход» и событием «Предъявлен НДС Поставщиком» по каждой партии поступивших товаров, отраженных в данном заявлении о ввозе товаров (рис. 16).

Рис.16

При ведения покупателем раздельного учета в регистр «Раздельный учет НДС» также вводятся записи с видом движения «Приход» по каждой партии поступивших товаров (рис. 17).

Поскольку в целях раздельного учета для количественного учета поступивших товаров в регистр «Раздельный учет НДС» уже была внесена приходная запись на основании документа «Поступление (акт, накладная)» (рис. 6), то на основании документа «Заявление о ввозе товаров» 1С производит только отражение суммовых показателей по документам поступления, учтенным при формировании в 1С «Заявления о ввозе товаров» (рис. 14).

Рис.17

По кнопке «Заявление о ввозе товаров» (рис. 14) можно просмотреть сформированное Заявление о ввозе товаров (рис. 18).

Рис.18

С помощью кнопки «Печать» из режима просмотра сформированного заявления о ввозе товаров (рис. 18) производится его печать на бумажном носителе.

По кнопке «Выгрузить» производится выгрузка документа в электронном виде для направления в налоговый орган. Напомним, что в соответствии пп. 1 п. 20 Протокола о косвенных налогах заявление о ввозе товаров представляется на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо в электронном виде с электронной подписью налогоплательщика.

По кнопке «Создать на основании» можно сформировать статистическую форму учета перемещения товаров во взаимной торговле РФ с государствами-членами ЕАЭС, утв. постановлением Правительства РФ от 07.12.2015 № 1329 (рис. 19).

Рис.19

Аналогичным образом оформляется заявление о ввозе товаров в РФ и начисляется НДС на стоимость товаров, ввезенных в феврале 2020 г. с территории Республики Казахстан (операция 3.2 «Начисление НДС по товару, ввезенному из Республики Казахстан») (рис. 20).

Рис.20

Начисленная сумма ввозного НДС по ввезенным в феврале 2020 г. товарам из Республики Беларусь и Республики Казахстан в размере 39 100 руб. (24 000 руб. + 6 000 руб. + 9 100 руб.) автоматически отражается в разделе 1 декларации по косвенным налогам при ввозе товаров в РФ из государств-членов ЕАЭС за февраль 2020 г. (раздел «Отчеты — подраздел 1С-Отчетность — Регламентированные отчеты») (рис. 21).

Рис.21

Вместе с декларацией и заявлением о ввозе товаров в налоговый орган также необходимо представить документы, поименованные в п. 20 Протокола о косвенных налогах. Для рассматриваемого примера таким документами будут являться:

·   выписка банка, подтверждающая фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам;

·         транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы;

·         счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена при отгрузке товаров;

·         договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию государства-члена с территории другого государства-члена. 

4. Выплата начисленной суммы НДС в бюджет при импорте товаров в 1С

С целью выполнения операции 4.1 «Перечисление в бюджет НДС, начисленного по товарам из РБ» необходимо создать документ «Платежное поручение» (рис. 22).

Платежное поручение составляется по каждому оформленному заявлению о ввозе товаров.

Для заполнения платежного поручения на уплату налога необходимо в поле «Вид операции» установить значение «Уплата налога», и заполнить соответствующие реквизиты документа.

Рис.22

Документ «Списание с расчетного счета» (рис. 23) можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, «Клиент-банк»).

Однако, если платежные поручения создаются не в программе «1С:Бухгалтерия 8», то создание платежного поручения в базовой версии «1С:Бухгалтерия 8» может не понадобиться. В этом случае вводится только документ «Списание с расчетного счета», который формирует необходимые проводки.

При заполнении документа «Списание с расчетного счета» необходимо указать вид операции: уплата начисленной суммы НДС.

Рис.23

В случае проведения документа будет сформирована бухгалтерская проводка:

по дебету счета 68.42 и кредиту счета 51 — на сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в результате ввоза в феврале 2020 года белорусских товаров, и составляющую 30 000,00 руб. (120 000,00 руб. х 20% + 60 000,00 х 10%) (рис. 24).

Рис.24

Аналогичным образом производится уплата ввозного НДС, начисленного при ввозе в феврале товаров с территории Республики Казахстан и отраженного в соответствующем заявлении о ввозе товаров (рис. 25).

Рис.25  

5. Заявление налогового вычета при ввозе товаров ЕАЭС

В соответствии с п. 26 Протокола о косвенных налогах организация-импортер имеет право принять к вычету сумму НДС, фактически уплаченную при ввозе товаров, в порядке, предусмотренном законодательством государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары.

Для налогового вычета суммы НДС, начисленной при ввозе на территорию РФ товаров с территории государства-члена ЕАЭС, необходимы заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС (абз. 3 пп. «е», абз. 3 пп. «к» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137); письмо Минфина России от 13.03.2012 № 03-07-08/69).

Подтверждение уплаты НДС производится с помощью регламентной операции «Подтверждение оплаты НДС в бюджет», которая вызывается из списка «Регламентные операции НДС» по кнопке «Создать» (раздел «Операции — подраздел Закрытие месяца — Регламентные операции НДС») (рис. 26).

Также документ «Подтверждение оплаты НДС в бюджет» может быть сформирован из документа «Заявление о ввозе товаров» по кнопке «Создать на основании» (рис. 14).

В документе «Подтверждение оплаты НДС» сведения о сформированных заявлениях о возе товаров с отраженными к уплате суммами НДС заполняются автоматически по кнопке «Заполнить».

Для того чтобы зарегистрировать в книге покупок заявление о ввозе товаров в соответствии с требованиями налоговых органов, необходимо вручную заполнить графу «Отметка о регистрации» табличной части документа «Подтверждение оплаты НДС в бюджет» (рис. 26).

Вносимый регистрационный номер представляет собой шестнадцатизначный цифровой код, состоящий из последовательности цифр слева направо (письмо ФНС России от 21.03.2016 № ЕД-4-15/4611@):

· 4 цифры — код налогового органа, который присвоил этот регистрационный номер (НННН);

· 8 цифр — дата регистрации заявления (ДДММГГГГ);

· 4 цифры — порядковый номер о регистрации в течение дня (ХХХХ).

Рис.26

После проведения документа «Подтверждение оплаты НДС в бюджет» в регистр «Журнал учета счетов-фактур» вносятся записи для хранения необходимой информации для регистрации заявления о ввозе товаров в книге покупок, в частности, для хранения регистрационного номера и даты проставления отметки налоговым органом (рис. 27).

Рис.27

Также в регистр «НДС Покупки» по каждому заявлению о ввозе товаров вносится соответствующая запись без указания события (графы «Событие» и «Дата события») и стоимостных значений (графы «Сумма без НДС» и «НДС») (рис. 28).

Рис.28

Непосредственно предъявление к вычету суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров (операция 5.3 «Предъявление к вычету суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров») производится документом «Формирование записей книги покупок», который вызывается из списка «Регламентные операции НДС» по кнопке «Создать» (раздел «Операции — подраздел Закрытие месяца»).

Данные для книги покупок о суммах налога, предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке «Приобретенные ценности» (рис. 28).

Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду «Заполнить» (рис. 29).

ВНИМАНИЕ! Под табличной частью документа «Формирование записей книги покупок» приводятся сведения о рассчитанной доле налоговых вычетов от суммы начисленного с налоговой базы налога:

·  за соответствующий налоговый период — в целях применения п. 8 ст. 88 НК РФ;

· за 12 месяцев — в целях соблюдения безопасной доли вычетов согласно п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, утв. приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Рис.29

После проведения документа «Формирование записей книги покупок» будут сформированы бухгалтерские проводки (рис. 30):

по дебету счета 68.02 и кредиту счета 19.10 — на суммы НДС, принимаемые к налоговому вычету по каждой партии ввезенных товаров.

Рис.30

В регистр «НДС Покупки» будут внесены сведения о подлежащих вычету суммах НДС для заполнения книги покупок (рис. 31).

Рис.31

В регистр «НДС предъявленный» по каждой партии товаров будет внесена запись с видом движения «Расход» и событием «Предъявлен НДС к вычету» (рис. 32).

Рис.32

Основываясь на информации регистра «НДС Покупки» будут внесены надлежащие записи в книгу покупок за 1 квартал 2020 года (рис. 33) (раздел «Отчеты — подраздел НДС»).

Рис.33

При регистрации в книге покупок заявлений о ввозе товаров согласно Постановлению № 1137 будут указаны:

·         в графе 2 — код вида операции «19», который соответствует значению «Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза» (приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);

·         в графе 3 — номер и дата отметки налогового органа на Заявления о ввозе (пп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок);

·         в графе 7 — реквизиты документов, подтверждающих уплату НДС в бюджет (пп. «к» п. 6 Правил ведения книги покупок).

Начисленные при ввозе товаров и уплаченные в бюджет суммы НДС будут отражены в разделе 3 налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 года, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (раздел «Отчеты — подраздел 1С-Отчетность — Регламентированные отчеты») (рис. 34).

Рис.34

Сведения из книги покупок будут отражены в разделе 8 налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 года (рис. 35).

Рис.35

Вот мы с Вами и разобрали подробно каждое действие, которое нам следует выполнить, чтобы правильно отразить в 1С импорт товаров из ЕАЭС. Полагаю, что на данном примере мы наглядно показали – четкие действия приводят к правильному результату!

Однако хочется отметить тот факт, что существует очень много по-настоящему сложных моментов, поэтому если у Вас вдруг возникнут вопросы – Вы смело можете позвонить или написать нас. Мы всегда на связи и рады помочь!

Специалист компании «Кодерлайн»

Наталья Митницкая

Многие российские компании довольно часто импортируют товары из стран, входящих в состав ЕАЭС, однако далеко не все осознают, какие ограничения и правила действуют в этом направлении ВЭД. Мы постараемся разъяснить ряд вопросов в нашей новой статье.

Особенности таможенного оформления автомобилей и алкогольной продукции, ввозимых из стран ЕАЭС, описаны в отдельных статьях.
Задать вопрос по теме статьи

Наибольшее число вопросов со стороны участников ВЭД возникает в случае импорта в Россию из стран-участниц ЕАЭС (а это, напомним, Белоруссия, Казахстан, Киргизия и Армения) товаров, которые были произведены и ввезены на территорию Союза из третьих стран, например из США, Германии или Китая. То есть в отношении иностранной продукции, прошедшей таможенную очистку на территории Союза, осуществляется сделка купли-продажи между компаниями, зарегистрированными в качестве юридических лиц в разных странах ЕАЭС.

Оформляется ли груз на таможне?

Да, оформляется, но не в привычном для нас варианте. В этом случае итогом растаможки становится не декларация, оформленная таможенным брокером через ЦЭД, а специальный отчетный документ (ст.278 289-ФЗ от 03.08.2018). Российский импортер обязан заполнить статистическую форму, утвержденную Постановлением Правительства РФ №891 от 19.06.2020, в электронном виде и передать ее в таможенные органы через личный кабинет участника ВЭД не позднее 10-го рабочего дня месяца, следующего за месяцем поставки или приема товара на баланс.

Что с НДС?

В случае сделки между компаниями стран-участниц ЕАЭС экспортеры освобождаются от уплаты налогов, в том числе акцизов (Приложение №18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014). Для подтверждения данного льготного режима необходимо в течение 6 месяцев с момента отгрузки товара предоставить в налоговые органы страны продавца определенный пакет документов. Базу составляют договор купли-продажи, выписки из банка, транспортные документы, подтверждающие факт доставки. Важнейшим документом в этом списке является заявление импортера о ввозе и уплате налогов в РФ с отметками ФНС.

Таким образом ввозной НДС есть, его рассчитывает и уплачивает российский покупатель, причем не на счета таможни, а сразу в налоговые органы. Все сопровождающие сделку документы, в том числе подтверждающие налоговые отчисления, должны быть переданы в ФНС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором продукция была принята на баланс или осуществлен перевод денег по контракту (Раздел III Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).

Если товар, в отношении которого проводится сделка, изначально был иностранным, то при его ввозе на территорию, например, Казахстана или Киргизии, при таможенном оформлении уже был уплачен НДС. Для его возмещения участнику сделки с российской компанией также потребуется от последней подтверждение об оплате “импортного” НДС в России.

Пошлины равны нулю. Или нет?

Вопрос с пошлинами более сложный. Согласно ст.28 Договора о Евразийском экономическом союзе для развития рынка и обеспечения бесперебойного движения товаров ввозные и вывозные пошлины на территории ЕАЭС не применяются. Однако есть ряд исключений, которые в основном связаны с тарифными обязательствами стран-участниц перед ВТО.

Так как Казахстан, Киргизия и Армения являются членами Всемирной торговой организации, ставки импортных пошлин на ряд товаров для каждого из этих государств были скорректированы для того, чтобы исключить преференциальные режимы для внутренних производителей.

В результате пошлины по многим кодам ТН ВЭД в этих странах ниже зафиксированных в Едином таможенном тарифе, утвержденном на уровне ЕАЭС (Решение Совета ЕЭК №80 от 14.09.2021), и применяемом при ввозе товаров в РФ. Коды с “льготными” пошлинами зафиксированы в специальных перечнях (Казахстан, Киргизия, Армения).

На основании вышеизложенного многие предприниматели пытаются схитрить и рассчитывают на то, что смогут провести таможенное оформление груза по более привлекательным ставка, например в Киргизии, а далее переправить его в РФ. “Провернуть” данную сделку не получится по нескольким причинам.

Во-первых, в такой цепочке поставки в обязательном порядке должен будет участвовать посредник из Казахстана, Киргизии или Армении. В соответствии со ст.83 ТК ЕАЭС декларантом для иностранных товаров может выступать только юридическое лицо страны покупателя.

Во-вторых, на законодательном уровне принят ряд документов, которые ограничивают право пользования и распоряжения в отношении грузов, растаможенных по более низким ставкам. Такие товары для остальных стран ЕАЭС считаются условно выпущенными. При этом импортер, например в Армении, может добровольно уплатить платеж по ставкам ЕТТ и в дальнейшем перепродать груз в Россию на абсолютно законных основаниях.

Кроме того, принимают различные меры, чтобы не допустить вывоз оформленных по сниженным пошлинам товаров в соседние государства. Таможенные органы стран ЕАЭС практически ежедневно обмениваются информацией по каждой “льготной” позиции, также контролируется движение и оборот такой продукции на внутреннем рынке путем обязательного указания в товаросопроводительных документах номера таможенной декларации (например ст.3 Протокол от 16.10.2015 Особенности ввоза и обращения отдельных видов товаров на территории ЕАЭС в связи с присоединением Казахстана к ВТО).

Подведем итоги: в случае импорта из стран ЕАЭС для покупателей из России важно проработать с бухгалтерским отделом вопрос самостоятельного расчета и уплаты НДС, вовремя заполнить статформу в личном кабинете участника ВЭД, а в случае, если товар произведен вне Союза — уточнить у продавца особенности оформления в части ставок пошлин и получить весь комплект документов, подтверждающих что груз прошел полноценную таможенную очистку в соответствии с законодательством.  

Как избежать двойного налогообложения?

Данный вариант возможен при условии того, что въехавший на территорию например Казахстана груз, не проходит таможенную очистку, а сразу помещается под процедуру таможенный склад (ИМ70). Такой товар сохраняет статус иностранного и в соответствие со ст.158 ТК ЕАЭС может быть продан новому покупателю, в том числе российскому юридическому лицу, без уплаты пошлин и налогов в РК. 

Далее груз въезжает в Россию и оформляется по стандартной схеме, с подачей ДТ в таможенные органы РФ, уплатой пошлин и налогов. Данный вариант поставки в логистических кругах носит название “косвенный реэкспорт”, и становится все более актуален в условиях санкций, вводимых со стороны ЕС. Наши специалисты имеют опыт работы с подобными грузами и помогут Вам максимально быстро пройти все этапы транспортировки и таможенного оформления товара.