Многие предприниматели при выборе ниши для бизнеса совершают массу ошибок: игнорируют анализ рынка, конкурентной среды и конъюнктуры, не учитывают собственные возможности, открывают бизнес без наличия специальных знаний и пр. В результате через некоторое время бизнес приходится закрывать из-за его нерентабельности. Мы расскажем, почему и как закрываются аптеки.
Основные причины расставания с аптечным бизнесом:
- Незнание специфики
- Непосильные налоговые нагрузки
- Ограничение наценки на ассортимент
- Ограничение числа сопутствующих товаров, которые аптека имеет право продавать
- Высокие затраты на обеспечение соответствующих условий хранения для наркотических, сильнодействующих, психотропных средств
- Необходимость нести затраты по обеспечению минимальным ассортиментом и пр.
Как закрыть аптеку – пошаговая инструкция
Сложность процедуры по закрытию бизнеса зависит от организационно-правовой формы.
Если аптека открывалась ИП, порядок закрытия упрощенный – уведомительный. Следует подать в налоговый орган следующие документы:
- Документ об уплате госпошлины (чек из банка или его электронная версия)
- Заявление по форме Р26001, заверенное нотариусом
- Выписка из пенсионного фонда об отсутствии задолженностей
- ИНН
- Действующее свидетельство о присвоении ОГРНИП
- Выписка из ЕГРИП с указанием видов деятельности
После получения свидетельства о прекращении деятельности следует подать уведомление в ПФР о закрытии ИП, получить выписку об отсутствии задолженностей, расторгнуть соглашения по договорам и юридическими и физическими лицами, уволить персонал, снять с учета кассовый аппарат и закрыть расчетный счет в банке.
Если аптека открывалась ООО (общество с ограниченной ответственностью), порядок закрытия существенно сложнее, поэтому многие предпочитают обращаться к профессиональным специалистам. Поэтапное руководство:
1. Проведение собрания учредителей, на котором принимается решение о ликвидации ООО. К решению нужно приложить нотариально заверенные заявления по следующим формам:
— форма 15001 «Уведомление о принятии решения о ликвидации»;
— форма 15002 «Уведомление о назначении ликвидационной комиссии».
2. Подготовка формы С-09-4 «Сообщение о начале процедуры ликвидации».
3. Подготовка документов:
- свидетельство о регистрации ООО;
- устав ООО;
- выписка из Единого государственного реестра юридических лиц;
- свидетельство налоговой инспекции о постановке на учёт;
- договор учредителей о создании ООО;
- справка о присвоении кодов статистики фирме;
- извещения из ПФР, ФСС, ФОМС о взятии аптеки на учёт;
- печать ООО;
- копии паспортов и свидетельства ИНН директора, главного бухгалтера и всех членов ликвидационной комиссии.
4. Проверка отчетности
5. Подача документов в регистрирующие органы в течение трех дней с принятия решения о ликвидации
6. Получение свидетельства установленного образца.
7. Подача уведомления в ПФР и ФСС в свободной форме
8. Подача заметки в журнал «Вестник государственной регистрации»
9. Проведение инвентаризации
10. Уведомление кредиторов о начале процесса ликвидации
11. Взыскание задолженностей с дебиторов
12. Составление промежуточного и окончательного ликвидационного баланса
13. Закрытие расчетного счета
14. Снятие кассового аппарата с учета
15. Обращение в налоговую с заявлением об окончании процесса ликвидации
Куда девать товар
Один из самых животрепещущих вопросов при закрытии аптеки – куда девать товар? Ведь реализовать его можно только при наличии фармацевтической лицензии, а после ликвидации предприятия она становится недействительной.
Статья 14.1. Кодекса РФ об административных правонарушениях и статья 171 Уголовного кодекса РФ предусматривают санкции за осуществление предпринимательской деятельности без лицензии, однако статья 2 ГК РФ определяет предпринимательской ту деятельность, которая направлена на систематическое получение прибыли. Разовая же реализация товарных остатков без извлечения прибыли (по закупочным ценам с учетом расходов на хранение и реализацию) не может быть признана предпринимательской деятельностью. Соответственно, наказания за это не предусмотрено.
Кому продать товар – вопрос довольно простой, поскольку сегодня многие фирмы предлагают свои услуги по выкупу товарных остатков. Остается только найти наиболее подходящие условия, сбыть остатки и окончательно закрыть аптеку.
Если аптека была открыта индивидуальным предпринимателем, то порядок закрытия упрощенный – уведомительный в налоговый орган. Как правило, оформляется распорядительный документ о ликвидации. В нем указывают мероприятия, которые предполагается осуществить в связи с закрытием, ответственных за них лиц, а также сроки их исполнения.
Жанна Владимирова, юрист
Что необходимо сделать до получения свидетельства о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя?
-
Расторгнуть соглашения по договорам с юридическими и физическими лицами.
-
Уволить персонал.
-
Снять с учета кассовый аппарат.
-
Закрыть расчетный счет в банке.
Что надо знать руководителю
При принятии решения о прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем и расторжении трудовых договоров работодатель – индивидуальный предприниматель не позднее чем за 2 недели до начала проведения соответствующих мероприятий обязан в письменной форме сообщить об этом в органы службы занятости, указав должность каждого конкретного работника, профессию, специальность и квалификационные требования к нему, а также условия оплаты труда.
Что надо знать персоналу
При расторжении трудового договора руководство обязано следовать правилам, предусмотренными трудовым законодательством для ликвидации организации.
-
О предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников работники предупреждаются работодателем персонально и под роспись не менее чем за 2 месяца до увольнения.
-
При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
Так как фармацевтическая деятельность лицензируется (Постановление Правительства РФ от 22.12.2011 № 1081 «О лицензировании фармацевтической деятельности» вместе с «Положением о лицензировании фармацевтической деятельности» и Федеральный закон от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»), необходимо соблюдать лицензионные требования, установленные этими нормативными актами, а именно (ст. 20 федерального закона):
«Действие лицензии прекращается в связи с прекращением вида деятельности лицензиата, на который предоставлена лицензия, в следующих случаях:
1) представление лицензиатом в лицензирующий орган заявления о прекращении лицензируемого вида деятельности;
2) прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
3) прекращение деятельности юридического лица;
4) наличие решения суда об аннулировании лицензии».
Важно! Не позднее чем за 15 календарных дней до дня фактического прекращения лицензируемого вида деятельности лицензиат, имеющий намерение прекратить этот вид деятельности, обязан представить или направить в лицензирующий орган заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении заявление о прекращении лицензируемого вида деятельности.
Было бы неплохо за несколько дней до закрытия аптеки в связи с ее ликвидацией известить об этом население объявлением, размещенным на входной двери, с указанием адресов ближайших аптечных организаций.
Лицензирующий орган принимает решение о прекращении действия лицензии в течение десяти рабочих дней со дня получения:
1) заявления лицензиата о прекращении лицензируемого вида деятельности;
2) сведений от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, о дате внесения в соответствующий единый государственный реестр записи о прекращении юридическим лицом деятельности или о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;
3) выписки из вступившего в законную силу решения суда об аннулировании лицензии.
Решение лицензирующего органа о прекращении действия лицензии оформляется и доводится до сведения индивидуального предпринимателя.
Важно! Действие лицензии прекращается со дня принятия лицензирующим органом решения о прекращении действия лицензии на основании заявления лицензиата о прекращении лицензируемого вида деятельности, либо со дня внесения соответствующих записей в единый государственный реестр юридических лиц или единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, либо со дня вступления в законную силу решения суда об аннулировании лицензии.
Куда девать товар?
Это, пожалуй, один из самых животрепещущих вопросов при закрытии аптеки. Сегодня многие фирмы предлагают услуги по выкупу товарных остатков. Так что требуется только найти наиболее подходящие условия.
Важно! Лучше всего реализовать товар до прекращения лицензии в соответствии с ее условиями, в розницу или оптом. Ведь реализовать его можно только при наличии фармацевтической лицензии, а не после ее прекращения. Кроме того, не имея лицензии на оптовую торговлю, другим аптекам продавать товар аптека не вправе, она может продавать товар только в розницу. Поэтому при закрытии аптеки необходимо заблаговременно подумать о минимальном количестве остатков.
Аптека в форме ООО: порядок ликвидации
«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2009, N 12
Иногда в связи с невысокой прибыльностью аптечного предприятия либо по причине отсутствия желания у участников общества с ограниченной ответственностью заниматься предпринимательской деятельностью, а также по иным обстоятельствам может возникать потребность в ликвидации общества. Порядок ликвидации обладает своими особенностями и требует детального изучения.
Общие положения
Основная масса правовых норм, регулирующих порядок ликвидации ООО, содержится в ст. ст. 61 — 64 ГК РФ, также необходимо учитывать положения специального Закона — Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Федеральный закон N 14-ФЗ) — ст. ст. 57, 58.
Ликвидация юридического лица влечет прекращение его существования без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. То есть в отличие от индивидуального предпринимателя, который в случае прекращения предпринимательской деятельности продолжает существовать как физическое лицо и к которому могут быть предъявлены требования в судебном порядке, юридическое лицо прекращает существовать в принципе и после ликвидации предъявление каких-либо требований к нему невозможно. Вероятно, именно в связи с этим порядок ликвидации юридического лица достаточно сложен и сопровождается различными проверками.
Основаниями для ликвидации ООО могут быть:
- решение его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано. Согласно ст. 33 Федерального закона N 14-ФЗ решение о ликвидации ООО относится к компетенции общего собрания участников общества. Такое решение принимается по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества, исполнительного органа или участника общества. Одновременно общее собрание принимает решение о назначении ликвидационной комиссии.
В случае если участником ликвидируемого общества является РФ, субъект РФ или муниципальное образование, в состав ликвидационной комиссии включается представитель федерального органа по управлению государственным имуществом, специализированного учреждения, осуществляющего продажу федерального имущества, органа по управлению государственным имуществом субъекта РФ, продавца государственного имущества субъекта РФ или органа местного самоуправления;
- решение суда в случае допущенных при его создании грубых нарушений закона, если эти нарушения носят неустранимый характер, либо осуществления деятельности без надлежащего разрешения (лицензии), либо запрещенной законом, либо с нарушением Конституции РФ, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или других правовых актов, а также в иных случаях, предусмотренных законом.
В соответствии с Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 05.12.1997 N 23 требование о ликвидации юридического лица по указанным основаниям может быть предъявлено в суд государственным органом или органом местного самоуправления, которому предоставлено законом право на предъявление такого требования. В частности, в соответствующих случаях иски о принудительной ликвидации юридических лиц могут заявляться налоговыми органами, Центральным банком РФ, прокурором. Так, например, в соответствии с Федеральным законом N 14-ФЗ такое заявление может быть подано в случае, если число участников ООО превысит 50 человек и в течение года оно не будет преобразовано в ОАО или производственный кооператив либо число участников не будет уменьшено.
При этом в случае вынесения судом решения о ликвидации таким решением суда на учредителей (участников) ООО могут быть возложены обязанности по осуществлению ликвидации.
Кроме того, ООО может быть ликвидировано в соответствии со ст. 65 ГК РФ вследствие признания его несостоятельным (банкротом).
Обязанности лица, принявшего решение о ликвидации юридического лица
Решение о ликвидации принимается общим собранием участников общества либо единственным участником. К их обязанностям в этом случае относятся:
- обязанность незамедлительно письменно сообщить об этом в уполномоченный государственный орган для внесения в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации.
В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Федеральный закон N 129-ФЗ) учредители (участники) юридического лица, принявшие решение о ликвидации юридического лица, обязаны в трехдневный срок в письменной форме уведомить об этом регистрирующий орган по месту нахождения ликвидируемого юридического лица с приложением решения о ликвидации юридического лица. Органом, который должен быть уведомлен, является инспекция Федеральной налоговой службы по месту регистрации ООО. Уведомление подается по форме Р15001 «Уведомление о принятии решения о ликвидации юридического лица», утвержденной Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439.
Налоговый орган вносит в Единый государственный реестр юридических лиц запись о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации. С этого момента не допускается государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы ликвидируемого юридического лица, а также государственная регистрация юридических лиц, учредителем которых выступает указанное юридическое лицо, или государственная регистрация юридических лиц, которые возникают в результате его реорганизации;
- обязанность назначить ликвидационную комиссию (ликвидатора) и установить порядок и сроки ликвидации в соответствии с законом.
С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению делами юридического лица. Ликвидационная комиссия от имени ликвидируемого юридического лица выступает в суде. О формировании ликвидационной комиссии или о назначении ликвидатора, а также о составлении промежуточного ликвидационного баланса учредители (участники) юридического лица, принявшие решение о ликвидации юридического лица, уведомляют налоговые органы путем подачи соответствующих уведомлений.
Порядок ликвидации юридического лица
Ликвидационная комиссия помещает в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, публикацию о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации. Печатным изданием, в котором размещается публикация, является «Вестник государственной регистрации».
Ликвидационная комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица.
После окончания срока для предъявления требований кредиторами (еще раз подчеркиваем, что такой срок не может быть менее двух месяцев с даты публикации сообщения о ликвидации) ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения.
Промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями (участниками) ООО. В случаях, установленных законом, промежуточный ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом.
Если имеющиеся у ликвидируемого юридического лица денежные средства недостаточны для удовлетворения требований кредиторов, ликвидационная комиссия осуществляет продажу имущества юридического лица с публичных торгов в порядке, установленном для исполнения судебных решений.
Далее следует удовлетворение требований кредиторов. Выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, которая будет рассмотрена нами далее, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом, начиная со дня его утверждения, за исключением кредиторов третьей и четвертой очереди, выплаты которым производятся по истечении месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса.
После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица. В случаях, установленных законом, ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом.
Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передается его учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица, если иное не предусмотрено законом, другими правовыми актами или учредительными документами юридического лица.
Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц. После прохождения всей процедуры ликвидации, рассмотренной выше, для внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ и получения об этом свидетельства в налоговый орган необходимо представить следующие документы:
- подписанное заявителем заявление о государственной регистрации юридического лица по установленной форме. В заявлении подтверждается, что соблюден предусмотренный законом порядок ликвидации юридического лица, расчеты с его кредиторами завершены и вопросы ликвидации юридического лица согласованы с соответствующими государственными органами и (или) муниципальными органами в установленных федеральным законом случаях;
- ликвидационный баланс;
- документ об уплате государственной пошлины;
- документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда предусмотренных законом сведений.
При ликвидации юридического лица в случае применения процедуры банкротства в налоговый орган представляется определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства.
Удовлетворение требований кредиторов
В соответствии с ГК РФ при ликвидации юридического лица требования его кредиторов удовлетворяются в следующей очередности:
- в первую очередь удовлетворяются требования граждан, перед которыми ликвидируемое юридическое лицо несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также по требованиям о компенсации морального вреда;
- во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
- в третью очередь производятся расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;
- в четвертую очередь производятся расчеты с другими кредиторами.
Требования кредиторов каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований кредиторов предыдущей очереди, за исключением требований кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества ликвидируемого юридического лица. Требования кредиторов по таким обязательствам удовлетворяются за счет средств, полученных от продажи предмета залога, преимущественно перед иными кредиторами, за исключением обязательств перед кредиторами первой и второй очереди, права требования по которым возникли до заключения соответствующего договора залога. Требования, не удовлетворенные за счет средств, полученных от продажи предмета залога, удовлетворяются в составе требований кредиторов четвертой очереди.
При недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица оно распределяется между кредиторами соответствующей очереди пропорционально суммам требований, подлежащих удовлетворению, если иное не установлено законом.
В случае отказа ликвидационной комиссии в удовлетворении требований кредитора либо уклонения от их рассмотрения кредитор вправе до утверждения ликвидационного баланса юридического лица обратиться в суд с иском к ликвидационной комиссии. По решению суда требования кредитора могут быть удовлетворены за счет оставшегося имущества ликвидируемого юридического лица.
Требования кредитора, заявленные после истечения срока, установленного ликвидационной комиссией для их предъявления, удовлетворяются из имущества ликвидируемого юридического лица, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, заявленных в срок.
Требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица, считаются погашенными. Погашенными считаются также требования кредиторов, не признанные ликвидационной комиссией, если кредитор не обращался с иском в суд, а также требования, в удовлетворении которых решением суда кредитору отказано.
Распределение имущества ликвидируемого общества между его участниками
Согласно Федеральному закону N 14-ФЗ оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества в следующей очередности:
- в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но не выплаченной части прибыли;
- во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Требования каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований предыдущей очереди.
Если имеющегося у общества имущества недостаточно для выплаты распределенной, но не выплаченной части прибыли, имущество общества распределяется между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Исключение из ЕГРЮЛ прекратившего свою деятельность ООО
В соответствии со ст. 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее — недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из ЕГРЮЛ в порядке, предусмотренным Федеральным законом N 129-ФЗ.
При наличии одновременно всех указанных выше признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из государственного реестра. Такое решение должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трех дней с момента принятия этого решения. Одновременно должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из государственного реестра, с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления. Данные заявления могут быть направлены в срок не позднее чем три месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении. В случае направления заявлений решение об исключении недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц не принимается и такое юридическое лицо может быть ликвидировано в установленном гражданским законодательством порядке.
Если заявления не направлены, регистрирующий орган исключает недействующее юридическое лицо из Единого государственного реестра юридических лиц путем внесения в него соответствующей записи.
Исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ может быть обжаловано кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ, в течение года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.
Споры, возникающие в связи с исключением недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц, рассматриваются арбитражными судами в соответствии с Арбитражным процессуальным кодексом.
Несостоятельность (банкротство) ООО
Общество с ограниченной ответственностью по решению суда может быть признано несостоятельным (банкротом). Признание юридического лица банкротом влечет его ликвидацию.
Основания признания судом юридического лица несостоятельным (банкротом), порядок ликвидации такого юридического лица, а также очередность удовлетворения требований кредиторов устанавливаются Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
А.В.Сохан
Эксперт журнала
«Аптека: бухгалтерский учет
и налогообложение»
- Виды аптечных организаций
- ИП или ООО
- Система налогообложения
- Регистрация
- Разрешительная документация
- Особенности помещения
- Необходимое оборудование
- Подбор персонала
- Товар
- Сколько стоит открыть аптеку
- Итоги
Виды аптечных организаций
Планируете открыть аптеку или аптечный киоск? Между ними есть разница. Согласно утвержденным видам аптечных организаций, различают:
1. Аптеки — розничные и производственные.
Розничные торгуют готовыми лекарствами и не могут их изготовлять.
Производственные бывают двух типов:
- имеют право производить все лекарства, кроме асептических препаратов;
- имеют право производить асептики.
2. Аптеки при медицинских учреждениях
Функционируют при лечебницах и профилакториях. Различаются по типам разрешенного производства, как и в случае с аптеками. Но есть еще одна разновидность — аптека, которая может производить радиофармацевтические препараты (содержат радиоактивные нуклиды).
3. Аптечные пункты, в том числе при медицинских организациях
В них нельзя продавать оборудование для реабилитации, препараты, которые содержат психотропные, наркотические, сильнодействующие и ядовитые вещества.
4. Аптечные киоски
Помимо того, что киоски не могут продавать препараты, запрещенные для реализации в аптечных пунктах, они также не имеют права отпускать лекарства по рецептам (запретили в 2017 году). Еще киоски отличаются размерами и конструктивными особенностями помещения.
ИП или ООО
Чтобы открыть аптеку, нужно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или юридического лица.
Организационно-правовые формы, предусмотренные для аптечных организаций, — общества с ограниченной ответственностью (ООО), акционерные общества (АО), закрытые акционерные общества (ЗАО), индивидуальное предпринимательство (ИП).
Чаще всего используют ООО либо ИП.
ИП подойдет для продаж лекарств, но получится открыть только одну аптеку: такое правило действует с 1 сентября 2022 года.
ООО необходимо, если вы также планируете производить препараты. Для онлайн-аптеки ООО обязательно.
Важно: открыть аптеку имеет право только индивидуальный предприниматель, который получил образование фармацевта или провизора. Раньше для него также был необходим минимум трехлетний (если образование высшее) или пятилетний (если среднее) стаж. Но это положение отменили.
Требование иметь действующий сертификат специалиста к ИП при этом сохранилось.
Поэтому, если у вас нет соответствующего фармацевтического образования, вам следует открывать ООО и нанимать в качестве руководителя (директора) компании специалиста с высшим фармацевтическим образованием и минимум трехлетним стажем работы.
Небольшой бизнес особенно нуждается в своевременной финансовой поддержке. В Совкомбанке индивидуальные предприниматели могут получить кредит на выгодных условиях.
Бизнес задыхается от недостатка финансов? Назревает кассовый разрыв или срочно нужны деньги для заключения выгодной сделки? Спасение есть. Кредит «Легкий» от Совкомбанка — глоток свежего воздуха для небольшого бизнеса. Получите до 5 млн рублей (или до 80% от суммы контракта) уже на следующий день после подачи заявки. Пакет документов — минимальный!
Система налогообложения
Из существующих режимов налогообложения для аптечного бизнеса подходят:
ОСН — основная система налогообложения. Нет ограничений на доход в год и число работников, но зато придется платить НДФЛ, НДС, налог с имущества, которое необходимо для предпринимательской деятельности. Нужно сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетности.
НДС составит до 20% (на часть ассортимента вроде лекарств и товаров для детей НДС снижен до 10%).
Для ИП НДФЛ с доходов установлен в размере 13-15%.
УСН — упрощенная система налогообложения. Ставка с доходов составляет 6%, по схеме «доходы минус расходы» — до 15%. При таких условиях в штате разрешено иметь не больше 100 сотрудников, оборот ограничен 188,55 млн рублей.
Если годовой доход составляет от 188,55 млн рублей и до 251,4 млн рублей, а штат увеличился до 130 человек, ставка с доходов повышается до 8%. По схеме «доходы минус расходы» — до 20%.
ИП, которые работают по УСН, не сдают бухгалтерскую отчетность, но раз в год они обязаны подавать налоговую декларацию.
АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения, которая пока работает в Москве и области, Татарстане и Калужской области. Ставка одинакова во всех регионах: либо 8% с доходов, либо 20% после вычета расходов из доходов.
Регистрация
При регистрации нужно указать код ОКВЭД. Для аптеки это будет 47.73 «Розничная торговля лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)». Дополнительные коды можно внести позже, если вы решите торговать ортопедическими изделиями, косметикой и т. д.
Процедура регистрации ИП и ООО стандартная. Нужно собрать пакет документов и направить его в Инспекцию федеральной налоговой службы России (ИФНС).
Проще всего загрузить документы на сайт ФНС или на портал госуслуг. Бумажные варианты можно отнести в ИФНС или МФЦ. Как только налоговая служба поставит вас на учет, все сведения подадут в Социальный фонд России (с 1 января 2023 года он объединил в себе ПФР и ФСС).
Пакет документов для регистрации ИП включает:
- заявление по форме Р21001 (образец можно скачать на сайте);
- ксерокопию паспорта гражданина РФ (все страницы);
- квитанцию об оплате пошлины (800 рублей);
- заявление о переходе на УСН (иначе по умолчанию у вас будет ОСНО).
Пакет документов для регистрации юрлица состоит из:
- заявления по форме Р11001 (можно скачать);
- устава ООО;
- решения единственного учредителя/ протокола собрания учредителей;
- договора об учреждении ООО (если учредителей несколько);
- квитанции об оплате госпошлины (4000 рублей. Если учредителей несколько, то сумму в равной степени делят на количество человек и каждый выплачивает свою часть);
- заявления о переходе на УСН.
Проще пареной репы: как открыть ИП
Разрешительная документация
Чтобы получить лицензию на работу аптеки, нужно пройти три этапа:
- получить санитарно-эпидемиологическое разрешение от Роспотребнадзора (пригласить местную СЭС, она проверит помещение и оборудование. Заключение выдадут через 20-30 дней);
- оплатить пошлину (7500 рублей, реквизиты указаны на сайтах региональных Министерств здравоохранения);
- направить через портал госуслуг заявление на получение лицензии в территориальный орган Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения (Росздравнадзор), приложив пакет документов.
В пакет документов входят:
- выписка из ЕГРИП или ЕГРЮЛ;
- документ об уплате госпошлины;
- выписка из ЕГРН, если вы собственник помещения, либо договор аренды;
- документы об образовании и сертификаты сотрудников;
- санитарно-эпидемиологическое заключение, выданное Роспотребнадзором;
Срок рассмотрения заявления в Росздравнадзоре составляет до 15 дней. Лицензию на аптеку выдают бессрочно (раньше она действовала 5 лет).
Особенности помещения
Не каждое помещение подойдет для аптеки. Существуют требования СанПина, а в Москве придется соблюдать указания главного санитарного врача.
Назовем лишь некоторые критерии, которым должно удовлетворять помещение под аптеку:
- отдельный вход, если аптека находится в многоквартирном доме;
- подвозка и разгрузка лекарств только со стороны автомобильной дороги. Носить товар через подъезды жилых домов запрещено;
- минимальная высота потолков — 2,4 метра;
- хорошая система вентиляции и кондиционирования;
- яркое освещение торгового зала и зоны касс;
- отдельное помещение для хранения вещей сотрудников и принятия пищи;
- влажность воздуха в помещении — не больше 60 ± 5% и т.д.
Необходимое оборудование
Нужно закупить шкафы и холодильники, в которых будут храниться лекарства, а также правильно обустроить торговый зал и онлайн-кассу (ее покупают или арендуют у банка).
Онлайн-кассы устроены особым образом. Покупатель получает распечатанный чек, а информация о проведенной операции сохраняется на накопителе данных. Кассы
зашифровывают и передают информацию оператору фискальных данных (ОФД), после чего данные попадают в налоговую службу.
Чтобы покупатели могли использовать карты для оплаты через терминал или СБП, нужно подключить эквайринг — технологию безналичного приема платежей.
Если у вас онлайн-аптека, вы можете легко и быстро подключить эквайринг от Совкомбанка.
Для хранения лекарств необходимы:
- стеллажи и шкафы;
- минимум два фармацевтических холодильника;
- шкаф с замком (для препаратов, которые могут вызвать зависимость);
- сейф для некоторых групп рецептурных препаратов;
- термометр и гигрометр (последний определяет влажность воздуха).
Поскольку лекарства обязательно маркировать, также потребуется сканер, который считывает коды DataMatrix, и ПК. С помощью этого оборудования данные о товарах, поступивших на реализацию в аптеку и проданных, попадут в национальную систему маркировки «Честный знак».
Для торгового зала потребуются витрины, прилавки, стойка для кассы. При желании для посетителей можно установить стол с тонометром, скамейки, кресла.
Подбор персонала
Фармацевты должны раз в пять лет обновлять сертификаты об аккредитации специалиста. Для них обязательны среднее или высшее фармацевтическое образование и гражданство РФ.
С 1 сентября 2022 года в аптеке также должен быть сотрудник, отвечающий за соблюдение стандартных операционных процедур и требований к качеству лекарств.
При найме персонала у соискателей обязательно нужно запросить медицинские и трудовые книжки, оформить трудовой договор.
За прием, хранение, реализацию лекарств и прочее отвечает руководитель аптеки. Он регламентирует все операционные процедуры. Ознакомление с регламентом сотрудники подтверждают подписью.
Товар
Для аптек установлен минимальный ассортимент товаров, который всегда должен быть в наличии. При этом в 2022 году в перечень внесли изменения, и сейчас список обязательных лекарств включает 52 наименования.
Помимо лекарств, разрешается также торговать медицинскими изделиями и дезинфицирующими средствами, предметами и средствами личной гигиены и для ухода за больными, БАДами, минеральными водами и прочим.
Закупка товара разрешена только у официальных поставщиков.
Для поиска поставщиков с самыми выгодными ценами и оформления заказов существует специальная программа — «АналитФармация».
Сколько стоит открыть аптеку
Полноценный бизнес-план аптеки — объемный документ, который учитывает конкретную ситуацию и условия, в которых вы планируете открыть аптеку. Мы назовем лишь основные его положения и приведем примерные статьи затрат.
Что нужно для открытия аптеки:
1. Исследовать рынок
Прежде чем открывать точку, следует изучить присутствующие на рынке аптеки и оценить конкуренцию. Это позволит определить преимущества вашей точки. Рекомендуем нанять стороннюю компанию для проведения анализа рынка.
2. Определить формат
Решите, какой тип аптеки вы хотите открыть: сеть или небольшую угловую аптеку. В зависимости от этого к помещению и оборудованию будут разные требования.
3. Найти место и арендовать или купить помещение
Многое зависит от выбранной точки продажи. Лучше купить или арендовать помещение побольше, чтобы обеспечить нормы расстановки и хранения товаров.
4. Получить лицензию
Еще до закупки товара необходимо получить медицинскую лицензию на открытие аптеки. На сбор документов для подачи заявления может уйти полтора месяца.
5. Закупить товар на склад
Изучите рынок дистрибьюторов и определите главных поставщиков. Убедитесь, что компании будут вовремя доставлять товары.
6. Купить рекламу
Рекламируйте свой бизнес в местных газетах, на сайтах, радио. Напечатайте визитки, листовки и другую рекламу, которая привлечет внимание к вашей аптеке.
7. Подсчитать затраты
Вот ориентировочные затраты, необходимые для аренды помещения, покупки оборудования и мебели, товара, найма персонала и рекламы:
- аренда помещения в спальном районе (50 кв. м) — 100-250 тыс. рублей в месяц;
- аренда помещения в центральной части города (50 кв. м) — 350-400 тыс. рублей в месяц;
- холодильный шкаф (3 шт) — 90 тыс. рублей;
- стеллаж (20 шт) — 180 тыс. рублей;
- стойка — 6-12 тыс. рублей;
- столы и шкафы для сотрудников — 10-25 тыс. рублей;
- сейф для лекарств с замком — 20 тыс. рублей;
- кассовое оборудование — 50 тыс. рублей;
- сигнализация охранная — 18 тыс. рублей;
- сигнализация пожарная — 5 тыс. рублей;
- система видеонаблюдения — 40 тыс. рублей;
- контрольно-измерительное оборудование — 50-60 тыс. рублей;
- закупка товара — 1 млн-2,5 млн рублей;
- зарплата сотрудников — 100-110 тыс. рублей в месяц для заведующего аптеки, 70 тыс. рублей в месяц для фармацевта (нужно как минимум 2 сменных сотрудника).
Итого: без учета единого страхового налога на работников (ЕСН) в размере 30% и НДС в 20% примерные затраты на открытие аптеки составят от 1,8 млн рублей до 3 млн 650 тыс. рублей.
Итоги
Чтобы открыть аптеку, необходимо получить лицензию на осуществление фармацевтической деятельности. При ее отсутствии аптека не имеет права осуществлять продажу и хранение лекарственных препаратов.
Чтобы пройти проверку СЭС, помещение должно отвечать строгим нормативам. Потребуется закупить специальное оборудование для аптеки, соблюсти условия хранения лекарств.Лицензию выдает Росздравнадзор после получения всех необходимых документов, в том числе подтверждающих квалификацию персонала.
Цены актуальны на момент написания статьи и приведены для примера.
Когда дело заходит в тупик, порой единственный выход — ликвидировать компанию. Расскажем в статье, какие шаги для этого предпринять.
Как ликвидировать ООО или ИП
Ликвидировать ИП проще, чем организацию, с юридической зрения. Сроки закрытия — от 5 дней плюс от двух месяцев, если в штате есть сотрудники.
Чтобы закрыть организацию, потребуется больше процедур. Закрываются компании в среднем до полугода, от 2,5 месяцев и до года и дольше, если по ходу возникают судебные разбирательства.
При этом ИП несет полную финансовую ответственность и обязан погасить долги перед контрагентами и бюджетом.
При добровольной ликвидации ООО рассчитываются с долгами до закрытия.
Самозанятый ИП сообщает в налоговую о прекращении деятельности через приложение «Мой налог». Предпринимателя снимают с учета, приходит соответствующее уведомление.
Шаг 1. Принять решение
Чтобы закрепить намерение, проводят собрание участников.
Если в организации один учредитель, нужно решение единственного учредителя.
Если учредителей несколько, составьте протокол.
В документе пропишите, что приняли решение ликвидировать организацию. Укажите состав ликвидационной комиссии из числа сотрудников или единолично. Обозначьте планируемую дату ликвидации.
ИП никого уведомлять о закрытии не обязан.
Шаг 2. Уведомить налоговую
Отправьте заявление о ликвидации юрлица в инспекцию ФНС по форме Р15016.
Важно! Это нужно сделать в течение трех дней с даты решения или протокола о ликвидации. Если опоздать, могут оштрафовать на 5 тысяч рублей.
Приложите решение единственного учредителя или протокол общего собрания.
Документы можно подать лично в инспекцию или в МФЦ, а также отправить ценным письмом по «Почте России» или в личном кабинете налогоплательщика (нужна действующая электронная подпись).
В течение пяти дней получите уведомление о выездной проверке: проверят работу за последние три года (п. 11 ст. 89 НК РФ). Либо ЕГРЮЛ с отметкой о том, что организация ликвидируется. С этого момента нельзя исправлять учредительные документы.
Других уведомлений никуда отправлять не нужно, налоговая предупредит остальные госорганы.
Читайте также: Проверки бизнеса в 2022 году: какие отменили, а какие нет
Эксперты Главбух Ассистент подготовят ваших сотрудников и документацию к выездной налоговой проверке.
Других уведомлений никуда отправлять не нужно, налоговая предупредит остальные госорганы.
ИП. Если сотрудников нет, достаточно заявления по форме Р26001 и уплатить пошлину в 160 рублей. Через пять дней ИП будет закрыт официально.
Шаг 3. Рассказать всем о закрытии
Далее — но не менее чем за два месяца до ликвидации — компания обязана сообщить о событии нескольким адресатам.
СМИ. Отправьте сообщение в «Вестник государственной регистрации». Тип сообщения — «о ликвидации ЮЛ». Заполните поля заявки, подпишите электронной подписью. При электронной заявке — публикация бесплатная.
Платные варианты:
- лично посетить редакцию по адресу: Москва, Нахимовский пр-т, 32. ИДВ РАН, оф. 1300;
- направить письмо в редакцию по почте: 117997, Москва, Нахимовский пр-т, 32. ИДВ РАН, оф. 1312, получатель — ООО «КоммерсантЪ КАРТОТЕКА»;
- написать в Федресурс (в течение трех рабочих дней со дня принятия решения).
Контрагенты. Направьте каждому контрагенту, кто может предъявить финансовые или имущественные претензии, заказное письмо с уведомлением о скором прекращении деятельности. Соберите все вернувшиеся уведомления.
Шаг 4. Запустить процедуру увольнения сотрудников
Уведомления
По общему правилу, уведомить сотрудников следует за два месяца до увольнения, если сокращение массовое — за три месяца. Массовым сокращением считается увольнение свыше 15 человек, но значение по региону может быть другим. В трудовом договоре с ИП может быть прописан иной срок, но не менее двух недель.
Сообщите сотрудникам о решении в уведомлении. Соберите подписи сотрудников в листе ознакомления.
Оповестите службу занятости не позже чем за две недели до планируемой даты ликвидации о том, что ИП закрывается и данные об увольняемых сотрудниках.
Важно! Уточните в ЦЗН, на каких бланках они принимают уведомления. Если строго свои, скачайте и заполните предложенные ими.
Штраф за непредоставление информации — 300–500 рублей (ст. 19.7 КоАП РФ).
Увольнение
В день увольнения подготовьте приказы и заполните бумажные трудовые книжки.
Выдайте сотрудникам:
- расчетный листок;
- заполненную трудовую книжку;
- справку о доходах;
- справку №182н.
Заплатите сотрудникам:
- зарплату за отработанный месяц (полный или неполный);
- компенсацию за неиспользованные дни отпуска;
- премии и выходное пособие, если те предусмотрены договоренностями или трудовым договором.
Сформируйте отчет СЗВ-ТД. Отправьте его в день увольнения или на следующий день после.
Важно! В самую последнюю очередь увольняют членов ликвидационной комиссии.
Шаг 5. Сдать промежуточный ликвидационный бухбаланс
С момента публикации должно пройти не менее 2 месяцев. Это время нужно, чтобы кредиторы успели выставить требования. Составьте реестр долгов.
Рекомендации по заполнению те же, что для бухбаланса по форме №1. Дополнительно укажите:
- перечень имущества компании;
- требования кредиторов и решение по ним;
- судебные имущественные и финансовые требования.
Документ должны утвердить на очередном собрании участников, если учредителей несколько, или решением единственного учредителя.
Подайте в налоговую баланс и решение либо протокол собрания. Получите обновленную выписку.
Правильно составить промежуточный и окончательный ликвидационный балансы помогут аттестованные главбухи.
Шаг 6. Заплатить долги
Расположите все обязательства в порядке очередности (по ГК РФ):
- Люди, которым нанесен вред жизни или физическому либо психическому здоровью.
- Выплата окладов, компенсаций и выходных пособий уволенным сотрудникам.
- Налоги, взносы, штрафы и пени;
- Остальные обязательства.
Долги 1-й и 2-й очередей следует гасить сразу, 3-й и 4-й — через месяц после утверждения промежуточного баланса.
Если наличных денег не хватает для расчетов, ликвидаторы организуют торги по продаже имущества компании. Если и этого недостаточно, компания открывает дело о банкротстве.
Шаг 7. Сформировать окончательный бухбаланс
Когда погашены все обязательства, бухгалтер или собственник составляет финальный ликвидационный баланс. Процедура утверждения — собранием участников или решением единственного учредителя — та же.
Шаг 8. Сдать отчетность
Отчитайтесь за уволенных:
- в налоговую: РСВ, 6-НДФЛ и декларацию по УСН (для «упрощенцев»);
- в ФСС: 4-ФСС;
- в ПФР: СЗВ-ТД, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ.
Перечисленные отчеты по сотрудникам актуальны для ООО и ИП.
Организации и ИП на ОСНО и ЕСХН сдают другие декларации согласно виду деятельности.
ИП рассчитывают сумму страховых взносов взносов «за себя» в ПФР и ФФОМС. В 2022 году это 43 211 рублей плюс 1% с дохода, который превысил 300 тысяч рублей в течение года. Это ставка за полный год. Сумму к оплате рассчитайте соразмерно числу отработанных в году дней.
ИП на УСН сдают налоговую декларацию до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, когда закрылся ИП.
ИП на ОСНО сдают:
- 3-НДФЛ в течение пяти дней после исключения из ЕГРИП, на уплату НДФЛ отводится 15 дней;
- декларацию по НДС — до 25 числа первого месяца в следующем после закрытия квартале, сам НДС делят на три равные части и уплачивают в течение трех месяцев.
ИП на патенте не сдают отчетности. Сумму патента можно пересчитать и вернуть переплату.
Важно! Заплатить налоги и взносы можно и после официального закрытия ИП. Все долги теперь взыщут с физического лица.
Все имущество, что осталось после уплаты в бюджет и в пользу кредиторов, распределяется между участниками ООО. Единоличный учредитель все забирает себе.
Шаг 9. Снять с учета онлайн-кассу
Когда вы уверены, что больше не получите выручку от физлиц или юрлиц наличными или картой, можно снимать ККТ с регистрации.
Сделать это можно:
- самостоятельно, через личный кабинет ККТ;
- в сервисном центре, где оказывают такие услуги;
- в налоговой инспекции.
Налоговики примут заполненное заявление о снятии ККТ с регистрации.
Если закрываете онлайн, корректно заполните поля электронной формы, бумажное заявление не нужно. При закрытии фискального накопителя сформируется отчет, который понадобится для снятия кассы с регистрации.
Важно! Если не снять кассу с учета добровольно, налоговая сделает это принудительно. Но могут возникнуть проблемы с закрытием фискального накопителя: дата закрытия окажется позже даты ликвидации предприятия, система выдаст ошибку, а налоговая потребует отчет. Придется «вручную» решать проблему с налоговиками.
Не выбрасывайте фискальный накопитель.
Шаг 10. Закрыть расчетный счет в банке
- Напишите заявление в отделении банка на закрытие расчетного счета.
ИП могут сообщить о закрытии даже онлайн или по телефону, если это предусмотрено правилами банка.
- Получите справку о закрытии счета.
- Также расторгните договор эквайринга с банком, если принимали оплату картой.
Шаг 11. Подать документы на закрытие организации
В последнюю очередь — подавайте в инспекцию пакет документов на снятие компании с регистрации и исключение из ЕГРЮЛ.
Предоставьте:
- уведомление по форме Р15016;
- окончательный ликвидационный бухбаланс;
- квитанцию об уплате пошлины.
С 2019 года госпошлина в 160 (для ИП) и в 800 (для ООО) рублей отменена, если заявление подают в электронном виде.
Сделать это можно:
- в личном кабинете налогоплательщика (нужна электронная подпись).
- по «Почте России» ценным заказным письмом с описью (все бумаги предварительно заверяют у нотариуса);
- самостоятельно через налоговую или МФЦ;
При подаче документов через МФЦ и через отделение налоговой в платежке на пошлину будут разные КБК.
Шаг 12. Сформируйте архив
Закрытие бизнеса не освобождает от налоговых проверок.
Документы, не подлежащие хранению, уничтожьте, подтвердив актом. Утилизируйте печать, если использовали в работе.
Храните:
- налоговые документы — 4 года после ликвидации;
- платежки — 6 лет;
- фискальный накопитель — 5 лет;
- кадровые документы и личные дела сотрудников — 50 лет.
Как обойтись без закрытия
- Пересмотреть бизнес-модель, найти других поставщиков, перейти на другие товары и услуги, переориентироваться на другую целевую аудиторию;
- Продать долю в компании, переоформив свою долю на кого-то еще, если это предусмотрено уставом организации;
- Официально приостановить деятельность компании (для организаций).
Важно! Если компания на УСН столкнулась с финансовыми сложностями в феврале-марте 2022 года, то можно воспользоваться налоговой поблажкой от государства.
Налог по УСН за 2021 год и 1 кв. 2022 года можно заплатить не сразу, а в течение полугода. Это касается предприятий:
- обрабатывающей отрасли;
- культурно-развлекательной;
- спортивной и бьюти-сферы;
- здравоохранения;
- туристической отрасли.
Полный перечень отраслей — см. в постановлении правительства №512 от 30.03.2022 г.
Если понимаете, что вы и ваша команда не справитесь в одиночку, обратитесь к экспертам аутсорсинга. Они подготовят документы для налоговой, сформируют отчетность и ответят на запросы и требования инспекторов.