Как закрыть тоо в казахстане в 2022 году пошаговая инструкция

Не всегда открытый ранее бизнес приносит желаемый доход. Порой приходится принимать решение о ликвидации организации.

Для того, чтобы в дальнейшем учредители не столкнулись с проблемами, связанными с государственными органами, необходимо провести процедуру снятия с регистрации ТОО по всем правилам, предусмотренным законодательством. О том, как ликвидировать ТОО в Казахстане, узнайте далее…

Закрыть ТОО в Казахстане, чем руководствоваться ?

Снятие с регистрации (ликвидация) ТОО –довольно хлопотный процесс, который требует соблюдения норм законодательства, соблюдения сроков, установленных для каждого из этапов, а также подготовки большого количества документов. Однако, проведенная по всем правилам ликвидация, позволит учредителям обезопасить себя в будущем от проблем с госорганами, а также от различных штрафов.

Потребоваться снятие с регистрации может в следующих случаях:

• по инициативе участников (добровольно);

• по решению суда (принудительно).

Принудительно организацию могут ликвидировать в том случае, если ТОО своевременно не получило БИН и не зарегистрировалось в территориальном УГД МФ РК в качестве налогоплательщика. Также принудительная ликвидация грозит организации в случае признания ее банкротом по решению суда.

В обоих случаях все вопросы регулируются законом №2198 от 17.04.1995 г. В частности — ст.16 указанного закона.

Также порядок снятия с регистрации ТОО регулируется Гражданским Кодексом (ст.50 ГК РК), а в части исполнения обязательств по налогам — ст.58 НК РК.

Какие этапы включает в себя процедура ликвидации ТОО?

Чтобы провести ликвидацию ТОО в Казахстане, необходимо пройти несколько этапов:

• принятие собственником (собранием учредителей организации) решения о ликвидации компании;
• формирование ликвидационной комиссии;
• уведомление о грядущем увольнении работников не менее, чем за месяц (ст.52 ТК РК);
• уведомление Министерства юстиции РК  в письменном виде или через электронные сервисы с использованием ЭЦП (п.1 ст.50 ГК РК);
• уведомление УГД МФ РК (в течение 3 рабочих дней с даты принятия решения), согласно п.1 ст.50 НК РК;
• уведомление Центра занятости населения о грядущем увеличении числа безработных не менее, чем за 2 месяца;
• публичное уведомление о ликвидации компании посредством подачи объявления в газеты республиканского значения, с указанием сроков (минимум 2 месяца) принятия претензий со стороны кредиторов (п.3 ст.50 ГК РК);
• по истечении 2 месяцев с подачи объявления –составление промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационной налоговой отчетности;
• подача в УГД МФ РК заявления на проведение налоговой проверки и налоговой отчетности с пометкой «ликвидационная» (в течение 3 дней с даты утверждения баланса);
• прохождение проверки (инициируется УГД МФ РК не позднее 20 рабочих дней с даты получения заявления);
• расчет с кредиторами, расчет по налоговым обязательствам, в т.ч. путем продажи имущества с открытых торгов;
• при наличии операций, связанных с ВЭД –запрос в таможенных органах справки об отсутствии задолженности по сборам;
• после окончания налоговой проверки -составление окончательного варианта ликвидационного баланса;
• закрытие счетов ТОО в банках;
• снятие с учета ККМ;
• предоставление в территориальное УГД МФ РК ликвидационного баланса и справки о закрытии счетов;
• уничтожение печати (предварительно печать необходимо проставить на всех документах, где она может потребоваться);
• подача заявления и документов в ЦОН по месту регистрации ТОО (или через портал Egov).

Упрощенная процедура ликвидации: кто может воспользоваться.

Помимо стандартной процедуры, предусматривающей налоговую проверку, существует и упрощенный порядок, предусмотренный ст.59 НК РК.

Ускоренная процедура доступна компании, которая одновременно:

• не состоит на учете по НДС;

• не ведет отдельные виды деятельности;

• не применяет спецрежим для сельхозпроизводителей;

• не была ранее реорганизована;

• не включена в план налоговых проверок.

Такие ТОО могут обойтись без ликвидационной проверки, ограничившись только прохождением камерального контроля со стороны УГД МФ РК.

В течение 10 календарных дней с даты подачи в УГД МФ РК ликвидационной отчетности организация обязана уплатить все налоги, взносы и прочие платежи.

Налоговая служба в течение 3 рабочих дней с даты получения заявления запрашивает сведения у банков, таможенных органов, фондов. Сведения предоставляются в течение 20 рабочих дней. Затем у налоговой службы есть 10 рабочих дней на проведение камерального контроля. По его окончании ТОО выдается:

• заключение;

• уведомление об устранении выявленных нарушений (в течение 5 рабочих дней).

Если же ТОО не устранит нарушения, либо не согласно с ними, в этом случае инициируется стандартная налоговая проверка. Назначается она не позднее 10 рабочих дней с даты получения пояснения от ТОО о несогласии с результатами или после истечения срока исполнения уведомления.

Упрощенная процедура (при отсутствии нарушений) позволяет сократить срок проведения ликвидации ТОО на несколько месяцев. Однако, доступна она не всем налогоплательщикам.

Какие документы необходимо подать в ЦОН?

Согласно ст.16 закона №2198 от 17.04.1995 г. для регистрации ликвидации ТОО необходимо предоставить:

• заявление о госрегистрации ликвидации юрлица;

• решение собственника или собрания учредителей, скрепленное печатью;

• экземпляр газеты с опубликованным объявлением о ликвидации ТОО;

• справку от организации, которая произвела уничтожение печати ТОО;

• квитанцию об оплате регистрационного сбора (МСБ квитанцию не предоставляют).

Заявление в ЦОН подается не ранее 2 месяцев после публикации в газетах объявления о ликвидации ТОО.

«Правительство для граждан», при получении пакета документов на ликвидацию ТОО, проводит проверку того, полностью ли соблюден порядок проведения процедуры, затем вносит информацию в Национальный реестр БИН.

УГД МФ РК, в свою очередь, предоставляет «Правительству для граждан» сведения о наличии или отсутствии налоговой задолженности ликвидируемого ТОО перед бюджетом.

При отсутствии нарушений процедуры и отсутствии задолженности «Правительство для граждан» в течение 5 рабочих дней после приема заявления регистрирует в реестре факт прекращения деятельности компании. ТОО считается ликвидированным только, если сведения об этом содержатся в Национальном реестре БИН.

На руки бывший собственник получает копию приказа о госрегистрации прекращения деятельности юрлица. Копия документа в бумажном виде выдается в ЦОНе. Либо ее можно получить в электронном виде в личном кабинете на портале Egov.

Если же обнаружены нарушения в процедуре проведения ликвидации, либо имеется налоговая или таможенная задолженность, а также не снятые с учетной регистрации филиалы или представительства ТОО, будет вынесено решение об отказе в госрегистрации прекращения деятельности ТОО.

Как подать документы на ликвидацию через Egov?

Подать пакет документов в «Правительство для граждан» можно не только при личной явке в ЦОН, но и онлайн через портал Egov.

Для этого необходимо авторизоваться на портале и перейти по вкладкам «Главная», «Бизнесу», «Регистрация и развитие бизнеса», «Регистрация и ликвидация бизнеса». Затем необходимо выбрать услугу «Государственная регистрация прекращения деятельности юридического лица, снятие с учетной регистрации филиала и представительства».

Потребуется заполнить заявку, приложить сканированные копии документов и оплатить государственный сбор. Субъекты МСБ услугу получают бесплатно.

Срок обработки заявки на портале Egov -5 рабочих дней. Итогом оказания услуги будут:

• приказ о регистрации прекращения деятельности ТОО;

• либо мотивированный отказ.

Таким образом, процедура ликвидации ТОО –длительный по времени процесс, который требует подготовки множества документов и соблюдения сроков уведомления различных госорганов. Для упрощения процедуры ликвидации налогоплательщики –юридические лица могут воспользоваться услугами специализированных организаций.

Оставить заявку на Ликвидацию ТОО можно ниже.Стоимость услуги «Ликвидация ТОО» — от 200 000 тенге. С вами свяжется наш юрист.

• Как зарегистрировать ТОО в Казахстане и какие документы потребуются, подробнее

• Как осуществить приостановление деятельности или ликвидацию ИП в Казахстане подробнее

• ТОО общеустановленный режим налогообложения особенности ведения подробнее

• ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот подробнее

• СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки, штрафы подробнее

И. Иванова,

профессиональный бухгалтер РК, DipIDR (рус.), САР

См. Порядок ликвидации ТОО в 2018 году, в 2019 году, в 2021 году

ПОРЯДОК ЛИКВИДАЦИИ ТОО В 2022 ГОДУ

Общий порядок ликвидации юридических лиц

Особенности ликвидации ТОО в налоговых органах при соблюдении определенных условий

Общий порядок ликвидации юридических лиц

Общий порядок ликвидации юридических лиц предусмотрен Гражданским кодексом, в части исполнения налоговых обязательств предусмотрен Налоговым кодексом.

Порядок ликвидации ТОО:

1. Принятие общим собранием учредителей решения о ликвидации ТОО.

2. Назначение ликвидационной комиссии.

3. Уведомление работников о ликвидации ТОО не менее чем за один месяц, если в трудовом, коллективном договорах не предусмотрен более длительный срок уведомления. С письменного согласия работника расторжение трудового договора может быть произведено до истечения срока уведомления (статья 52 Трудового кодекса).

4. Уведомление центра занятости о ликвидации работодателя.

5. Уведомление уполномоченного органа о ликвидации письменно или через интернет-ресурс с применением электронной цифровой подписи (статья 50 Гражданского кодекса).

6. Публикация о ликвидации в периодических печатных изданиях в соответствии с пунктом 3 статьи 50 Гражданского кодекса.

7. Уведомление налоговых органов о ликвидации ТОО в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о ликвидации (статья 58 Налогового кодекса).

8. Составление промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационной налоговой отчетности (статья 50 Гражданского кодекса и статья 58 Налогового кодекса).

9. Проведение налоговыми органами налоговой проверки (статья 58 Налогового кодекса).

В течение трех рабочих дней со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса ликвидируемое юридическое лицо представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

1) налоговое заявление о проведении налоговой проверки;

2) ликвидационную налоговую отчетность.

Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым ликвидируемое юридическое лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении налоговой проверки, до даты представления такого заявления.

В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

Налоговая проверка должна быть начата налоговыми органами не позднее двадцати рабочих дней после получения налоговым органом налогового заявления ликвидируемого юридического лица.

После завершения налоговой проверки ликвидируемое юридическое лицо одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения ликвидационный баланс.

Ликвидация ТОО

Добровольная ликвидация юридического лица в виде ТОО

1 этап:

— принять решение о ликвидации юридического лица (в том случае если участник в одном лице, то подготовить, подписать и заверить печатью решение о ликвидации юридического лица, а если участников несколько, то протокол общего собрания о ликвидации юридического лица, подписанный всеми участниками или же уполномоченными ими лицами на основании доверенности заверенной печатью юридического лица). Протокол или же решение о ликвидации юридического лица должен содержать полный поэтапный план ликвидации юридического лица, а также пункт о назначении ликвидационной комиссии и её составе;

-ликвидационная комиссия должна дать объявление в юридической газете с указанием наименования ликвидируемого юридического лица, его БИН, сроков принятия претензий его кредиторами (в соответствии с законодательством РК должен быть не менее двух месяцев), полного адреса принятия претензий и контактных данных (телефон, факс, e-mail);

-в течение трех дней с момента принятия решения о ликвидации юридического лица оповестить налоговый орган по месту нахождения юридического лица и Управление юстиции соответствующего района Департамента юстиции г. Алматы;

2 этап:

— по истечении срока для принятия претензий кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, содержащий сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, а также полного перечня заявленных кредиторами претензий и результатов их рассмотрения;

— подготовить решение об утверждении промежуточного ликвидационного баланса или протокол общего собрания участников об утверждении промежуточного ликвидационного баланса. Подготовленный промежуточный ликвидационный баланс утверждается собственником имущества юридического лица или органом, принявшим решение о ликвидации;

3 этап:

4 этап:

5 этап:

6 этап:

Получить в ЦОНе соответствующего района копии приказа о регистрации прекращения деятельности юридического лица который подтверждает, что юридическое лицо исключено из государственного Регистра юридических лиц и прекратило свою деятельность.

Поздравляем Вас вы прошли процедуру ликвидации!!!

Решение единственного участника о ликвидации ТОО

В случае затруднений при ликвидации юридического лица, Вы можете обратиться в Администрацию Информационного ресурса tsnik.kz, мы с радостью поможем Вам ликвидировать ваше предприятие.

Авторы: 

Обуховский Евгений Николаевич

Астраханцев Константин Вячеславович

Товарищество с ограниченной ответственностью вправе в любой момент добровольно прекратить свою деятельность, то есть ликвидироваться. Вместе с тем, ликвидация ТОО является довольно длительным процессом (занимает до 6 месяцев), требующим соблюдения ряда процедур.

Порядок ликвидации юридических лиц регламентирован Гражданским кодексом Республики Казахстан, Законом РК «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств», а в части исполнения налоговых обязательств, Кодексом РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

В настоящей статье мы постарались подробно описать поэтапную процедуру ликвидации товарищества с ограниченной ответственностью, начиная с принятия решения о ликвидации и заканчивая получением копии приказа о государственной регистрации прекращения его деятельности. 

1. Принятие решения о ликвидации товарищества

Принятие решения о ликвидации относится к исключительной компетенции общего собрания/ единственного участника товарищества <пп. 7 п.2 ст. 43 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»>

Такое решение оформляется протоколом общего собрания/ решением единственного участника.

В документе отражаются следующие сведения: решение о ликвидации ТОО, о назначении ликвидационной комиссии и утверждении ее состава, об утверждении порядка и сроков ликвидации товарищества.

2. Формирование ликвидационной комиссии

Как было указано ранее, решение о назначении ликвидационной комиссии принимается общим собранием/ единственным участником товарищества. С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению имуществом и делами товарищества, она же от имени ТОО выступает в суде. <п. 2 ст. 50 Гражданского кодекса РК>

3. Уведомление сотрудников товарищества и Центра занятости населения о ликвидации

Работодатель обязан письменно уведомить работников о прекращении трудовых отношений в связи с прекращением деятельности работодателя не менее чем за один месяц , если другой срок уведомления не предусмотрен трудовым или коллективным договором <п.1 ст. 53 Трудового кодекса РК>

Работодатель обязан не менее чем за один месяц до начала высвобождения предоставить центру занятости населения письменно или посредством государственного информационного портала «Электронная биржа труда» в полном объеме информацию о предстоящем высвобождении работников в связи с прекращением деятельности работодателя – физического лица либо ликвидацией работодателя – юридического лица, с указанием должностей и профессий, специальностей, квалификации и размера оплаты труда высвобождаемых работников и сроков, в течение которых они будут высвобождаться. <п. 2 ст. 28 Закона РК «О занятости населения»>

Подробнее о процедуре увольнения в связи с ликвидацией организации работодателя…

4. Уведомление Органов юстиции о ликвидации ТОО

Орган, принявший решение о ликвидации товарищества, обязан незамедлительно письменно или через интернет-ресурс посредством ЭЦП сообщить об этом органу юстиции либо Государственной корпорации «Правительство для граждан», осуществляющим регистрацию юридических лиц. <п. 1 ст. 50 Гражданского кодекса РК>

5. Уведомление налогового органа о ликвидации ТОО

В течение трех рабочих дней от даты принятия решения о ликвидации, ТОО обязано письменно уведомить об этом налоговый орган по месту своего нахождения. <п.1 ст.58 Налогового кодекса>

6. Публикация объявления о ликвидации товарищества в печатных изданиях

Ликвидационная комиссия публикует информацию о ликвидации юридического лица, а также порядке и сроке заявления претензий его кредиторами в периодических печатных изданиях, распространяемых на всей территории Республики Казахстан («Юридическая газета» или «Заң газеті»). Срок заявления претензий не может быть менее двух месяцев с момента публикации объявления о ликвидации. <п. 3 ст. 50 Гражданского кодекса РК>

Важно проследить за выходом объявления в печать и приобрести экземпляр газеты, в которой оно было опубликовано. В последующем его нужно будет предоставить при подаче документов для регистрации прекращения деятельности ТОО.

7. Составление промежуточного ликвидационного баланса

По истечении срока предъявления претензий кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, в котором отражаются сведения о составе имущества ликвидируемого ТОО, перечне заявленных кредиторами претензий, а также результатах их рассмотрения.

Промежуточный баланс утверждается общим собранием/ единственным участником товарищества. <п.4 ст.50 Гражданского кодекса РК>

8. Составление ликвидационной налоговой отчетности

Ликвидационная отчетность составляется по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым ликвидируемое товарищество является плательщиком/ налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено заявление о проведении налоговой проверки, до даты представления такого заявления. 

В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной отчетности. <п. 3 ст. 58 Налогового кодекса>

9. Проведение налоговой проверки

В течение трех рабочих дней со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса ликвидируемое ТОО представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

1) налоговое заявление о проведении налоговой проверки;

2) ликвидационную налоговую отчетность.

Проверка должна быть начата налоговыми органами не позднее 20 рабочих дней после получения заявления ликвидируемого товарищества. <п. 2 и 5 ст. 58 Налогового кодекса>

Важно!!! Помимо стандартной процедуры ликвидации ТОО действующим законодательством также предусмотрена упрощенная процедура, без проведения налоговой проверки. С более подробной информацией относительно упрощенной процедуры ликвидации ТОО можно ознакомиться на этой странице. 

10. Расчеты по налогам и иным обязательным платежам

Товарищество обязано уплатить налоги, платежи в бюджет и социальные платежи, отраженные в ликвидационной налоговой отчетности, не позднее 10 календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной отчетности.

В случае, если срок уплаты налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения указанного срока, уплата (перечисление) производится не позднее 10 календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной отчетности. <п.4 ст.58 Налогового кодекса>

11. Удовлетворение требований кредиторов

Выплата денег кредиторам ликвидируемого товарищества производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной ст. 51 ГК РК, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом, начиная со дня его утверждения. <п. 6 ст. 50 Гражданского кодекса РК>

12. Получение справки об отсутствии задолженности по таможенным сборам и платежам 

В случае если ТОО является участником внешнеэкономической деятельности, то оно должно также обратиться в таможенные органы за справкой об отсутствии задолженности по таможенным сборам и платежам. Срок выдачи справки — 15 календарных дней с момента регистрации обращения ТОО.

13. Составление окончательного ликвидационного баланса

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается общим собранием/ единственным участником товарищества. <п. 6 ст. 50 Гражданского кодекса РК>

14. Предоставление в налоговые органы ликвидационного баланса

После завершения налоговой проверки ТОО представляет ликвидационный баланс в налоговый орган по месту нахождения. <п.13 ст. 58 Налогового кодекса>

Банковские счета ликвидируемого ТОО также закрываются после проведения проверки.

15. Уничтожение печати (при ее наличии)

В случае прекращения деятельности юридического лица, его печать подлежит уничтожению. При уничтожении составляется акт уничтожения печати, по форме, согласно Приложению 23 к Правилам документирования, управления документацией и использования систем электронного документооборота в государственных и негосударственных организациях.

Печать рекомендуется уничтожить в последнюю очередь, после подготовки и проверки всех необходимых документов.

Это заключительный этап.

Документы для государственной регистрации ликвидации товарищества подаются не ранее, чем по истечении двух месяцев со дня опубликования в печатном издании информации о ликвидации ТОО.

Подать документы можно двумя способами:

• на бумажных носителях через ЦОН по месту регистрации
• ТОО или через портал еgov посредством ЭЦП.

В ЦОН необходимо предоставить заявление о регистрации прекращения деятельности юридического лица по установленной форме.

К заявлению должны быть приложены документы, в соответствии с Перечнем основных требований к оказанию государственной услуги «Государственная регистрация прекращения деятельности юридического лица, снятие с учетной регистрации филиала и представительства», в частности:

• решение общего собрания/ единственного участника;
• документ, подтверждающий публикацию в печатных изданиях информации о ликвидации юридического лица (газету);
• акт об уничтожении печати юридического лица (при ее наличии);
• документ, подтверждающий уплату сбора за государственную регистрацию прекращения деятельности юридического лица (за исключением субъектов малого и среднего предпринимательства).

НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» получив решение о ликвидации, проверяет соблюдение порядка ликвидации, установленного законодательными актами Республики Казахстан, вносит сведения о ликвидации товарищества в Национальный реестр бизнес-идентификационных номеров.

Органы государственных доходов представляют сведения об отсутствии (наличии) задолженности ликвидируемого товарищества.

Если в процессе проверки не выявлены нарушения порядка ликвидации, НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» в течение 5 рабочих дней, следующих за днем подачи заявления и прилагаемых документов, регистрирует прекращение деятельности товарищества.

В этом случае бывшему собственнику в НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» выдается копия приказа о государственной регистрации прекращения деятельности товарищества. Также документ можно получить в электронном виде в личном кабинете на портале еgov.

В случае выявления нарушений порядка ликвидации, наличия не снятых с учетной регистрации филиалов (представительств) ликвидируемого товарищества или налоговой задолженности в регистрации прекращения деятельности ТОО будет отказано.

Для подачи документов через портал необходимо:

• выбрать услугу «Государственная регистрация прекращения деятельности юридического лица, снятие с учетной регистрации филиала и представительства»;
• заполнить электронную заявку;
• приложить сканированные копии документов (перечислены выше);
• оплатить государственный сбор (субъекты малого и среднего бизнеса от уплаты сбора освобождены);

Срок обработки заявки на портале электронного правительства — 5 рабочих дней.

Результат оказания услуги: приказ о регистрации прекращения деятельности ТОО или мотивированный отказ.

Товарищество считается прекратившим свою деятельность после внесения об этом сведений в Национальный реестр бизнес-идентификационных номеров.

Юридическое лицо в связи с прекращением деятельности может в добровольном порядке ликвидироваться. В какие сроки производится ликвидация? В какие органы и с какими документами необходимо обратиться для осуществления указанной процедуры?

Общий порядок ликвидации юридических лиц предусмотрен Гражданским кодексом Республики Казахстан, в части исполнения налоговых обязательств — Налоговым Кодексом. В ходе ликвидации необходимо пройти следующие этапы:

Принятие решения о ликвидации

В первую очередь орган, уполномоченный в соответствии с законодательством или учредительными документами (например, общее собрание участников ТОО или его единственный участник) в соответствии с установленной процедурой принимает решение о ликвидации. В данном решении необходимо также рассмотреть вопросы о назначении и составе ликвидационной комиссии, определении порядка и сроков ликвидации.

Уведомление органа юстиции о принятом решении

Орган, принявший решение о ликвидации юридического лица, обязан незамедлительно письменно сообщить об этом органу юстиции по месту регистрации (пункт 1 статьи 50 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Общая часть)).

Уведомление налогового органа о принятом решении

Юридическое лицо-резидент в течение 3 рабочих дней со дня принятия решения о ликвидации письменно сообщает об этом налоговому органу по месту своего нахождения (пункт 1 статьи 37 Налогового кодекса Республики Казахстан).

Уведомление органа по вопросам занятости о предстоящем высвобождении работников

В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 147 Трудового кодекса Республики Казахстан работодатель обязан предоставлять  уполномоченному органу по вопросам занятости информацию о предстоящем высвобождении работников в связи с ликвидацией работодателя-юридического лица, количестве и категориях работников, которых оно может коснуться, с указанием должностей и профессий, специальностей, квалификации и размера оплаты труда высвобождаемых работников и сроках, в течение которых они будут высвобождаться, не менее чем за 2 месяца до начала высвобождения.

Публикация объявления о ликвидации

Ликвидационная комиссия публикует информацию о ликвидации юридического лица, а также о порядке и сроке заявления претензий его кредиторами в официальных печатных изданиях центрального органа юстиции. Срок заявления претензий не может быть менее 2 месяцев с момента публикации о ликвидации (пункт 3 статьи 50 Гражданского кодекса).

Составление промежуточного ликвидационного баланса

После истечения 2-месячного срока для предъявления претензий кредиторами (см. предыдущий пункт) ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне заявленных кредиторами претензий, а также результатах их рассмотрения (пункт 4 статьи 50 Гражданского кодекса).

Промежуточный ликвидационный баланс утверждается собственником имущества юридического лица или органом, принявшим решение о ликвидации юридического лица.

Составление ликвидационной налоговой отчетности

Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым ликвидируемое юридическое лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено заявление о проведении документальной налоговой проверки, до даты представления такого заявления.

В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится до даты представления ликвидационной налоговой отчетности (пункт 3 статьи 37 Налогового кодекса).

Подача ликвидационной отчетности и заявлений в налоговый орган

Общеустановленный порядок

В соответствии с пунктом 2 статьи 37 Налогового кодекса в течение 3 рабочих дней со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса ликвидируемое юридическое лицо представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

• налоговое заявление о проведении документальной проверки;
• ликвидационную налоговую отчетность;
• свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость (при его наличии) или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче;
• налоговое заявление для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость (при его наличии).

Документальная проверка должна быть начата налоговым органом не позднее 20 рабочих дней после получения заявления ликвидируемого юридического лица (пункт 5 статьи 37 Налогового кодекса).

Специальный порядок прекращения деятельности по результатам камерального контроля без проведения налоговой проверки

Данный порядок применяется в соответствии со статьей 37-1 Налогового кодекса для ликвидируемых юридических лиц, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

• не является плательщиком налога на добавленную стоимость;
• не применяет специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов;
• не реорганизован или не является правопреемником реорганизованного юридического лица;
• не включен в план налоговых проверок на основании результатов мероприятий системы оценки рисков.

Юридическое лицо должно соответствовать указанным условиям в течение 5-летнего срока исковой давности, установленного в статье 46 Налогового кодекса. либо период с его даты создания должет быть менее, чем указанный срок.

В случае соответствия указанным условиям юридическое лицо  после принятия решения о ликвидации представляет в налоговый орган по месту нахождения одновременно:

• налоговое заявление о прекращении деятельности;
• налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по отдельным видам деятельности при наличии такого учета;
• ликвидационную налоговую отчетность;
• налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (если на учете имеется контрольно-кассовая машина).

Налоговый орган в течение 3 рабочих дней со дня получения налогового заявления направляет запросы в уполномоченные государственные органы — о сделках и имуществе юридического лица; в таможенные органы — о внешнеторговых сделках, и отсутствии задолженности по таможенным платежам и налогам; в банки —  об остатках и движении денег на банковских счетах.

Вв течение 10 рабочих дней со дня получения всех указанных сведений, налоговый орган осуществляет камеральный контроль и составляет заключение, в котором отражаются результаты камерального контроля и состояние расчетов по налогам и другим обязательным платежам и взносам. Один экземпляр заключения вручается не позднее 3 рабочих дней после его подписания ликвидируемому юридическому лицу под роспись или направляется ему по почте заказным письмом с уведомлением.

Специальный порядок прекращения деятельности на основании аудиторского заключения

Данный порядок применяется в соответствии со статьей 37-2 Налогового кодекса для ликвидируемых юридических лиц-резидентов, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

• общая сумма совокупных годовых доходов с учетом корректировок ликвидируемого юридического лица или индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, за период срока исковой давности, установленного статьей 46 Налогового кодекса составляет не более 60 000-кратного МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года;
• имеют в наличии аудиторское заключение по налогам, составленное аудиторской организацией не более чем за 20 календарных дней до даты предоставления в налоговый орган налогового заявления о прекращении деятельности.

При этом, если по результатам аудиторского заключения возникают налоговые обязательства, они должны быть исполнены ликвидируемым юридическим лицом в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем вручения аудиторского заключения.

В случае соответствия указанным условиям юридическое лицо  после принятия решения о ликвидаци  представляет в налоговый орган по месту нахождения одновременно:

• налоговое заявление о прекращении деятельности;
• налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по отдельным видам деятельности при наличии такого учета;
• ликвидационную налоговую отчетность;
• аудиторское заключение по налогам, составленное аудиторской организацией;
• свидетельство о постановке на регистрационный учет по НДС (при наличии) или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче;
• налоговое заявление для снятия с регистрационного учета по НДС (если стоит на учете по НДС);
• налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при наличии ККМ).

Налоговый орган не позднее 10 рабочих дней со дня получения указанных документов обязан осуществить камеральный контроль. В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля ликвидируемому юридическому лицу вручается уведомление об устранении нарушений.

Уплата налогов и обязательных платежей, отраженных в ликвидационной отчетности

Ликвидируемое юридическое лицо уплачивает налоги, другие обязательные платежи в бюджет, социальные отчисления, перечисляет обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, отраженные в ликвидационной налоговой отчетности, не позднее 10 календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности (пункт 4 статьи 37, пункт 4 статьи 37-1, пункт 4 статьи 37-2 Налогового кодекса).

В случае, если срок уплаты налогов, других обязательных платежей в бюджет, а также социальных отчислений, перечисления обязательных пенсионных взносов, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения срока, указанного в предыдущем абзаце, уплата (перечисление) производится не позднее 10 календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

Удовлетворение требований кредиторов

Начиная со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса ликвидационная комиссия производит выплату денег кредиторам ликвидируемого юридического лица в порядке очередности, установленной статьей 51 Гражданского кодекса, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом. Если денег для удовлетворения требований кредиторов недостаточно, ликвидационная комиссия осуществляет продажу имущества юридического лица с публичных торгов в порядке, установленном для исполнения судебных решений (пункты 5, 6 статьи 50 Гражданского кодекса).

Передача оставшегося имущества учредителям

Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передается его собственнику или учредителям (участникам) в соответствии с пунктом 5 статьи 51 ГК РК либо направляется на цели, указанные в учредительных документах (пункт 8 статьи 50 ГК РК).

Распределение имущества между участниками в ликвидируемом ТОО

В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» участник ТОО вправе получить в случае ликвидации товарищества стоимость части имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или, по соглашению всех участников товарищества, часть этого имущества в натуре. Таким образом, после расчетов с кредиторами участникам ТОО выплачивается стоимость части имущества, соответствующей их долям, а если всеми участниками достигнуто соответствующее соглашение — то имущество распределяется между ними в натуре.

Распределение имущества между акционерами в ликвидируемом АО

Статьей 89 Закона Республики Казахстан «Об акционерных обществах» установлено, что оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между акционерами в следующей очередности:

• в первую очередь — выплаты по акциям, которые должны быть выкуплены у акционеров (в ряде случаев, предусмотренных статьей 27 Закона «Об акционерных обществах» АО обязано выкупить акции у своих акционеров);
• во вторую очередь — выплаты начисленных и невыплаченных дивидендов по привилегированным акциям;
• в третью очередь — выплаты начисленных и невыплаченных дивидендов по простым акциям

Оставшееся имущество распределяется между всеми владельцами акций пропорционально количеству принадлежащих им акций. То есть распределение происходит не по принципу «каждому акционеру — равная доля», а по принципу «каждому акционеру — доля в имуществе, равная доле его акций в общем количестве».

Если имущества ликвидируемого общества недостаточно для выплаты начисленных, но невыплаченных дивидендов и возмещения стоимости привилегированных акций, указанное имущество полностью распределяется среди этой категории акционеров пропорционально количеству принадлежащих им акций.

Продажа имущества ликвидируемого юридического лица

В ряде случаев закон допускает продажу имущества ликвидируемого юридического лица. Так, например, согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» участники ТОО вправе получить в случае его ликвидации стоимость части имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или, по соглашению всех участников товарищества, часть этого имущества в натуре. Таким образом, предполагается, что ликвидационная комиссия после расчетов с кредиторами должна реализовать имущество с целью выплаты участникам его стоимости, если только все участники не решат принять имущество в натуральном выражении. Специальных требований к процедуре реализации имущества не установлено. В соответствии с общей целью создания коммерческих организаций — извлечением дохода, предполагается, что ликвидационная комиссия должна сделать это с максимальной выгодой для юридического лица.

Составление ликвидационного баланса

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается собственником имущества юридического лица или органом, принявшим решение о ликвидации юридического лица (пункт 7 статьи 50 Гражданского кодекса).

Ликвидационный баланс должен быть утвержден не позднее 3 рабочих дней со дня завершения документальной проверки (пункт 12 статьи 37 Налогового кодекса).

Закрытие банковских счетов

Закрытие банковского счета производится банком по заявлению клиента в любое время. Порядок закрытия счета регулируется главой 7 Правил открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках Республики Казахстан.

Счет в банке должен быть закрыт не позднее 3 рабочих дней со дня завершения документальной проверки (пункт 12 статьи 37 Налогового кодекса).

Представление в налоговый орган ликвидационного баланса и справки о закрытии банковских счетов

После завершения документальной проверки и погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям в полном объеме ликвидируемое юридическое лицо в соответствии с пунктом 12 статьи 37 Налогового кодекса одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения:

• ликвидационный баланс;
• справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, о закрытии имеющихся банковских счетов.

Указанные документы представляются в течение 3 рабочих дней со дня завершения документальной проверки в случае одновременного соблюдения следующих условий:

• отсутствие налоговой задолженности и задолженности по другим оязательным платежам и взносам;
• отсутствие излишне уплаченных сумм налогов, платы и пеней;
• отсутствие ошибочно уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов;
• отсутствие превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащего возврату;
• отсутствие неисполненного налогового заявления на проведение зачета и (или) возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней, взимаемых таможенными органами.

Если указанные условия не соблюдены, то  ликвидируемое юридическое лицо представляет ликвидационный баланс и справку о закрытии счетов, в течение 3 рабочих дней с даты, которая наступит последней:

• с даты погашения налоговой задолженности, задолженности по  обязательным взносам и отчислениям;
• с даты возврата излишне уплаченных сумм налогов, плат, пеней;
• с даты возврата ошибочно уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов;
• с даты возврата превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащего возврату;
• с даты возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней, взимаемых таможенными органами.

Получение справки об отсутствии задолженности по таможенным пошлинам, налогам и таможенным сборам

Необходимость получения указанной справки при ликвидации юридического лица установлена подпунктом 1) пункта 2 статьи 142 Кодекса о таможенном деле Республики Казахстан. 

Данная справка выдается территориальным подразделением таможенного органа не позднее 5 рабочих дней с момента регистрации заявления на получение справки (пункт 5 указанной статьи). Срок действия данной справки — 30 календарных дней с момента выдачи (пункт 4 указанной статьи).

Выдаче указанной справки предшествует получение акта сверки расчетов по таможенным пошлинам, налогам, таможенным сборам и пеням. Данная услуга оказывается территориальными таможенными органами в течение 10 рабочих дней с момента подачи соответствующего заявления (пункт 4 Стандарта государственной услуги «Выдача акта сверки расчетов по таможенным пошлинам, налогам, таможенным сборам и пеням»).

Уничтожение печати

Уничтожение печатей производится в фирмах, которые занимаются их изготовлением. После уничтожения будет выдан соответствующий акт.

Будьте осторожны! Не уничтожьте печать раньше времени. Проверьте правильность всех составленных и заверенных ею документов. В случае обнаружения недостатков в них органом юстиции для исправления ошибок,  возможно, придется изготавливать печать снова (чтобы потом опять уничтожить).

Регистрация ликвидации в органе юстиции

На завершающей стадии юридическое лицо представляет в орган юстиции (через Центр обслуживания населения) следующие документы:

• заявление по установленной форме;
• решение о ликвидации юридического лица собственника имущества юридического лица или уполномоченного собственником органа либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, скрепленное печатью (при ее наличии);
• документ, подтверждающий публикацию в официальных печатных изданиях Министерства юстиции информации о ликвидации юридического лица, порядке и сроках заявления претензий кредиторами;
• справка об отсутствии задолженности по таможенным пошлинам, налогам и таможенным сборам;
• свидетельство об аннулировании выпуска акций (для акционерных обществ);
• документ об уничтожении печати юридического лица (при ее наличии);
• квитанция или иной документ, подтверждающие уплату в бюджет регистрационного сбора за государственную регистрацию прекращения деятельности юридического лица, за исключением юридических лиц, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства;
• учредительные документы (при наличии).

(пункт 64 Инструкции по государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств).

Документы представляются в оригиналах, и при необходимости нужно оставить у себя их копии.

Если в процессе проверки представленного пакета документов не выявлены нарушения установленного порядка ликвидации регистрирующий орган в течение 10 дней регистрирует прекращение деятельности юридического лица.

Получение копии приказа о ликвидации юридического лица

Результатом оказания государственной услуги  по регистрации прекращения деятельности юридического лица  является выдача приказа о государственной регистрации прекращения деятельности юридического лица на бумажном носителе (пункт 6 Стандарта государственной услуги «Государственная регистрация прекращения деятельности юридического лица, снятие с учетной регистрации филиала и представительства».) Данный приказ выдается в ЦОНе.

Вопрос:

Как закрыть бездействующее юридическое лицо?

Ответ:

Отдельный порядок ликвидации бездействующего юридического лица не предусмотрен.

По общему правилу согласно статье 50 Гражданского кодекса собственник имущества юридического лица или орган, принявший решение о ликвидации юридического лица, обязан незамедлительно письменно или через интернет-ресурс с применением электронной цифровой подписи сообщить об этом органу юстиции либо Государственной корпорации «Правительство для граждан»,

осуществляющим регистрацию юридических лиц, органу государственных доходов по месту регистрации.

Затем назначается ликвидационная комиссия, которая публикует информацию о ликвидации юридического лица, а также порядке и сроке заявления претензий его кредиторами в периодических печатных изданиях.

Срок заявления претензий не может быть менее двух месяцев с момента публикации объявления о ликвидации.

После истечения срока для предъявления претензий кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс.

Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо прекратившим свою деятельность после внесения об этом сведений в Национальный реестр бизнес-идентификационных номеров.

На основании статьи 62 Налогового кодекса юридическое лицо-резидент в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о ликвидации письменно сообщает об этом налоговому органу.

В течение трех рабочих дней со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса ликвидируемое юридическое лицо представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

1) налоговое заявление о проведении налоговой проверки;

2) ликвидационную налоговую отчетность.

Ликвидируемое юридическое лицо уплачивает налоги, платежи в бюджет и социальные платежи, отраженные в ликвидационной налоговой отчетности, не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

Налоговая проверка должна быть начата налоговыми органами не позднее двадцати рабочих дней после получения налоговым органом налогового заявления ликвидируемого юридического лица.

После завершения налоговой проверки и выполнения положений, установленных пунктом 12 настоящей статьи, ликвидируемое юридическое лицо представляет ликвидационный баланс в налоговый орган по месту нахождения.

Таким образом, при принятии решения о ликвидации бездействующего юридического лица процедура следующая:

• незамедлительно письменно или через интернет-ресурс с применением ЭЦП сообщается об этом органу юстиции либо в ЦОН, а также ОГД по месту регистрации;
• затем назначается ликвидационная комиссия и публикуется информация о ликвидации юридического лица,
• по истечении 2-х месяцев с момента публикации объявления о ликвидации составляется промежуточный ликвидационный баланс,
• в течение 3-х рабочих дней со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса в налоговый орган представляется одновременно налоговое заявление о проведении налоговой проверки и ликвидационная налоговую отчетность;
• не позднее 10-ти календарных дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности уплачиваются налоги, платежи в бюджет и социальные платежи, отраженные в ликвидационной налоговой отчетности;
• не позднее 20-ти рабочих дней после получения налогового заявления ликвидируемого юридического лица налоговыми органами должна быть начата налоговая проверка;
• после завершения налоговой проверки и завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс;
• ликвидационный баланс ликвидируемое юридическое лицо  представляет в налоговый орган по месту нахождения.

Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим свою деятельность после внесения об этом сведений в Национальный реестр бизнес-идентификационных номеров, также, данное юридическое лицо при исключении из Государственного регистра юридических лиц одновременно исключаются из списка бездействующих налогоплательщиков.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.