Правила, которые регулируют порядок предоставления налогового вычета при покупке квартиры/дома в браке, различны в зависимости от того, когда было приобретено жилье – до или после 1 января 2014 года. В 2014 году в Налоговый Кодекс РФ были внесены существенные изменения.
Ниже мы рассмотрим тонкости получения имущественного вычета супругами для ситуаций, когда жилье приобретено ПОСЛЕ 1 января 2014 года. Если Вы приобрели жилье до 1 января 2014 года, то ознакомьтесь со статьей: Особенности получения вычета при покупке жилья супругами до 1 января 2014 года.
Заметка: Датой приобретения жилья следует считать дату государственной регистрации права собственности согласно выписке из ЕГРН при покупке по договору купли-продажи или дату передаточного акта при приобретении жилья по договору долевого участия в строительстве.
Далее мы отдельно разберем особенности получения налогового вычета при приобретении жилья супругами в общую долевую, общую совместную и единоличную собственность.
Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья супругами в общую долевую собственность
В случае приобретения жилья супругами в общую долевую собственность доли каждого из супругов явно определены и прописаны в выписке из ЕГРН (свидетельстве о регистрации права собственности). До 1 января 2014 года в данной ситуации вычет распределялся строго в соответствии с долями в собственности.
Однако изменения в Налоговом Кодексе РФ поменяли этот порядок. Согласно обновленному Налоговому Кодексу РФ и мнению контролирующих органов вычет при покупке в долевую собственность распределяется в соответствии с величиной расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами.
Основание: Письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС-3-11/1367@, Минфина России от 29.06.2015 № 03-04-05/37360, от 01.06.2015 № 03-04-05/31428, от 10.03.2015 № 03-04-05/12335.
В связи с этим рассмотрим две возможные ситуации:
1) Оба супруга несли расходы, подтвержденные платежными документами и каждый оплачивал свою долю самостоятельно. В этом случае каждый может рассчитывать на вычет в размере своих понесенных расходов.
Пример: Супруги Левашов П.В. и Левашова И.С. в 2020 году купили квартиру в общую долевую собственность (доля каждого супруга составила 50%). У супругов есть платежные документы, согласно которым каждый супруг заплатил за свою долю по 1.5 млн рублей. В этом случае супруги смогут получить вычет в размере своих расходов на покупку квартиры по 1.5 млн рублей. К возврату каждому по 195 тыс. рублей.
2) Официально расходы производил один из супругов или они прописаны одной общей суммой на обоих супругов. В этом случае согласно мнению контролирующих органов супруги могут распределить расходы самостоятельно в любых пропорциях на основании Заявления супругов о распределении фактических расходов.
Основание: Письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС-3-11/1367@, Минфина России от 29.06.2015 № 03-04-05/37360, от 01.06.2015 № 03-04-05/31428, от 10.03.2015 № 03-04-05/12335.
Данная позиция налоговых органов связана с тем, что согласно Семейному Кодексу РФ независимо от того, кто из супругов фактически нес расходы на покупку жилья, оба они считаются участвующими в таких расходах (п. 2 ст. 34 СК РФ).
Пример: Находясь в официальном браке супруги Берестов Г.К. и Берестова Н.Г. в 2020 году приобрели в общую долевую собственность квартиру стоимостью 4 млн рублей (доля каждого из супругов составила 1/2). Все платежи производились супругом и платежные документы были оформлены на его имя.
Чтобы каждый из супругов мог получить максимальный вычет в 2 млн рублей, супруги вместе с остальными документами подали в налоговый орган заявление о распределении фактических расходов в следующих пропорциях: 50% (2 млн руб.) — Берестов Г.К., 50% (2 млн руб.) — Берестова Н.Г.
В соответствии с данным распределением каждый из супругов получил максимальный вычет в размере 2 млн рублей (к возврату 260 тыс. рублей).
Распределение вычета по ипотечным процентам при общей долевой собственности
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик может получить вычет по кредитным процентам в размере расходов, понесенных на их уплату. Однако как мы уже указали выше, все расходы, понесенные супругами в браке, считаются общими (ст. 33, 34 СК РФ).
Соответственно, вне зависимости от того, кто фактически производил оплату кредита, вычет по процентам супруги вправе распределить самостоятельно в любой пропорции, написав в налоговый орган соответствующее заявление (Образец заявления о распределении расходов на уплату процентов по кредиту) (Письмо Минфина России от 16.05.2017 N 03-04-05/31445).
Пример: В 2020 году супруги Выхин С.В. и Выхина З.К. купили в общую долевую собственность квартиру стоимостью 4 млн рублей (доля каждого супруга составила 50%). Для покупки квартиры Выхины оформили ипотечный кредит на сумму 2 млн рублей.
При этом кредит был полностью оформлен на жену, а супруг выступал созаемщиком. Платежи по кредиту также производились супругой. Так как официальный доход Выхина С.В. больше, чем у супруги, Выхины решили распределить вычет по процентам полностью на мужа, написав заявление о распределении расходов на уплату процентов по кредиту.
В результате:
— Выхина З.К. может рассчитывать на вычет в размере 2 млн рублей (260 тыс. руб. к возврату);
— Выхин С.В. может рассчитывать на вычет в размере 2 млн рублей (260 тыс. руб. к возврату), а также на вычет по ипотечным процентам и вернуть 13% от уплаченных процентов по кредиту.
Согласно мнению налоговых органов супруги вправе ежегодно менять пропорцию, в которой распределен вычет по ипотечным процентам. Основание: Письма Минфина России от 06.11.2015 № 03-04-05/63984, от 01.10.2014 N 03-04-05/49106.
Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья супругами в общую совместную собственность
При покупке жилья в совместную собственность оба супруга имеют право на вычет с возможностью распределить его по договоренности. По умолчанию вычет распределяется в равных долях (по 50%), но супруги могут перераспределить его в любой пропорции, вплоть до 100% и 0%.
Доли вычета определяются с помощью предоставления в налоговую инспекцию Заявления о распределении вычета, подписанного обоими супругами (Письма Минфина России от 29.03.2017 № 03-04-05/18320, от 20.04.2015 № 03-04-05/22246, от 08.04.2015 № 03-04-05/19849, ФНС России от 18.09.2013 № БС-4-11/16779@).
При распределении важно помнить, что:
— максимальный размер вычета на каждого из супругов не может превышать 2 млн рублей (к возврату 260 тыс. рублей).
— заявление на распределение основного вычета подается один раз, и в последующем супруги не могут изменить соотношение, в котором будет получаться вычет, в том числе и передать остаток вычета другому супругу.
Основание: Письма Минфина России от 07.09.2012 № 03-04-05/7-1090, от 28.08.2012 № 03-04-05/7-1012, от 20.07.2012 № 03-04-05/9-890, от 18.05.2012 № 03-04-05/7-647.
Заметка: Если стоимость жилья составляет более 4 млн рублей, то при обращении в налоговую инспекцию заявление на вычет предоставлять необязательно, так как вычет по умолчанию распределяется по 50%. Соответственно, каждый из супругов сможет получить максимально возможный вычет в размере 2 млн рублей (260 тыс.рублей к возврату).
Пример: Супруги Шаповалов О.И. и Шаповалова Н.Т. приобрели в 2020 году в общую совместную собственность квартиру стоимостью 4.5 млн рублей. Так как квартира стоит более 4 млн рублей, то каждый из супругов сможет получить вычет в максимальном размере 2 млн рублей (к возврату по 260 тыс. рублей).
Пример: В 2020 году супруги Авесов Е.З. и Авесова Т.М. купили квартиру стоимостью 3 млн рублей в общую совместную собственность. Так как у Авесова Е.З. доход больше, чем у Авесовой Т.М., супруги решили распределить вычет в пропорции: 2 млн рублей супругу (к возврату 260 тыс. рублей) и 1 млн рублей супруге (к возврату 130 тыс. рублей). В будущем при покупке другого жилья супруга сможет дополучить вычет в размере 1 млн рублей (к возврату 130 тыс. рублей).
Пример: Супруги Птичников П.П. и Птичникова А.А. приобрели в 2020 году квартиру стоимостью 2 млн рублей в общую совместную собственность. Так как Птичников П.П. официально не работает, то весь вычет (100%) решили перераспределить на супругу. В результате супруга получит вычет в максимальном размере 2 млн рублей (260 тыс. рублей к возврату).
Распределение вычета по ипотечным процентам при общей совместной собственности
До 1 января 2014 года вычет по ипотечным процентам всегда распределялся в той же пропорции, как и основной вычет. Однако, с 1 января 2014 года вычет по процентам был выделен в отдельный вид вычета, и теперь он может распределяться отдельно и в иной, чем основной, пропорции (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.05.2017 N 03-04-05/31445, от 01.10.2014 N 03-04-05/49106).
Соответственно, по своему желанию и вне зависимости от распределения основного вычета супруги могут распределить вычет по процентам в любой пропорции (например, 50/50, 0/100), подав в налоговую инспекцию Заявление о распределении вычета.
Пример: Супруги Чирков А.Б. и Чиркова Я.В. в 2020 году купили квартиру в совместную собственность стоимостью 4 млн рублей. Для покупки квартиры Чирковы взяли ипотечный кредит на сумму 2 млн рублей. При этом кредит был полностью оформлен на мужа, а жена выступала созаемщиком.
Супруги подали в налоговую инспекцию заявление о распределении расходов, согласно которому основной вычет они будут получать по 50% каждому, а вычет по процентам полностью получит муж Чирков А.Б. (100% ему, 0% супруге).
В результате покупки каждый из супругов сможет получить основной вычет в размере 2 млн рублей (к возврату по 260 тыс. рублей) со стоимости покупки квартиры, а Чирков А.Б. получит также вычет по процентам в полном объеме независимо от того, на кого будут оформлены платежные документы по уплате кредита.
Согласно мнению ФНС России супруги вправе ежегодно на основании заявления перераспределять сумму затрат на погашение процентов (Письмо Минфина России от 06.11.2015 № 03-04-05/63984, от 01.10.2014 N 03-04-05/49106).
Пример: В 2018 году супруги Тишин Е.Е. и Тишина А.С. купили квартиру в совместную собственность стоимостью 4 млн рублей. Для приобретения квартиры Тишины оформили ипотечный кредит в размере 2 млн рублей, по которому за 2018 год уплатили процентов на сумму 200 тыс. рублей.
В 2019 году супруги подали в налоговую инспекцию заявление о распределении основного вычета и вычета по процентам по 50%. Соответственно, каждый из них заявил основной вычет в размере 2 млн рублей (к возврату 260 тыс. рублей) и вычет по процентам в размере 200 тыс. руб. х 1/2 = 100 тыс. руб. (к возврату 13 тыс. руб.).
В 2020 году Тишина А.С. вышла в декретный отпуск, и поэтому в 2021 году супруги решили перераспределить вычет по процентам полностью на мужа (100%), подав в налоговую инспекцию новое заявление о распределении вычета по процентам в пропорции 100% — Тишину Е.Е. и 0% -Тишиной А.С.
Применение имущественного вычета в случае оформления жилья единолично на одного из супругов
Всё имущество, приобретаемое супругами в браке, является общей собственностью супругов (п. 1 ст. 256 НК РФ, ст. ст. 33, 34 СК РФ), поэтому вычет может быть распределен даже тогда, когда право собственности оформлено только на одного из супругов (Письма Минфина России от 20.04.2015 № 03-04-05/22246, от 18.03.2015 №03-04-05/14480, от 26.03.2014 № 03-04-05/13204).
Соответственно, если квартира/дом оформлена только на одного из супругов, то:
— вычет может целиком получить супруг, на которого оформлено жилье. Заявление о распределении вычета в этом случае не требуется.
— вычет может быть распределен между супругами по их договоренности с помощью заявления о распределении вычета. Данная ситуация полностью аналогична приобретению жилья в общую совместную собственность (подробнее — Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья супругами в общую совместную собственность) с единственным исключением: даже при стоимости жилья более 4 млн.руб. супругам необходимо подать в налоговый орган заявление о распределении вычета.
Пример: Супруги Балашов И.И. и Балашова У.Д. купили в 2020 году квартиру за 2 млн рублей, которая была оформлена полностью на Балашова И.И. Несмотря на то, что квартира и все документы оформлены только на мужа, супруги решили, что налоговый вычет будет получать супруга.
Они подали в налоговую инспекцию заявление о распределении вычета (100% — супруге и 0% — супругу) и в результате Балашова У.Д. получила вычет в полном объеме 2 млн рублей (к возврату 260 тыс. рублей).
Если стоимость приобретенного жилья составляет 4 млн рублей и более, и никто из супругов не получал вычет ранее, то всегда имеет смысл распределять вычет по 50%, чтобы каждый мог получить вычет в максимально возможном размере 2 млн рублей (к возврату 260 тыс. руб.). Даже если кто-то из супругов не может воспользоваться вычетом на текущий момент, это право останется за ним в будущем.
Пример: Находясь в официальном браке супруги Хорошев К.К. и Хорошева Ю.А. купили квартиру за 4 млн рублей, которая была целиком оформлена на Хорошеву Ю.А. Несмотря на то, что квартира и все документы оформлены только на жену, оба супруга решили получить вычет по данной квартире.
Они подали в налоговую инспекцию заявление о распределении вычета (50% — мужу и 50% — жене), и в результате каждый из них получил вычет в полном объеме 2 млн рублей (к возврату каждому по 260 тыс. рублей).
Пример: В 2020 году Емельянов В.И., находясь в браке, купил квартиру за 5 млн рублей. Несмотря на то, что квартира была оформлена только на Емельянова В.И., супруги решили распределить налоговый вычет. Учитывая, что Емельянова В.И. в 2020 году находилась в декретном отпуске (не платила налог на доходы), в 2021 году супруги подали в налоговую инспекцию заявление о распределении вычета (50% — мужу и 50% — жене), а также декларацию для возврата налога Емельянова В.И. (так как он работал и платил налог на доходы).
В свою очередь Емельянова В.И. сможет воспользоваться своим вычетом, как только у нее появятся налогооблагаемые доходы, например, она выйдет на работу из декретного отпуска.
Заметка: Даже в ситуации, когда супруг-собственник уже начал получать вычет (например, супруги не знали о возможности распределения вычета), Вы можете обратиться в налоговый орган и «перераспределить» не полученный вычет (или его часть) на другого супруга. Подробнее ознакомиться с данной информацией можно в нашей статье: Распределение вычета супругами, если один супруг уже начал получать вычет.
Применение имущественного вычета в случае оформления жилья в общую собственность с детьми
При покупке жилья в общую собственность с ребенком/детьми, родители могут получить вычет по долям детей. Подробнее все особенности получения налогового вычета за детей были рассмотрены нами в отдельной статье: Получение налогового вычета за детей при покупке квартиры/дома/жилья.
Если вы еще не приобрели жилье, рекомендуем сайт-методичку нашего партнера КВАРТИРА-БЕЗ-АГЕНТА.ру. Это учебный сайт для тех, кто хочет разобраться в правилах купли-продажи квартир.
Добавить в «Нужное»
Налоговый вычет при покупке квартиры супругами
Каждый гражданин, получающий доходы, облагаемые НДФЛ, в случае приобретения жилья в РФ вправе получить имущественный вычет. Если квартиру покупают супруги, то право на вычет появляется у каждого из них (при условии, что у каждого есть облагаемые НДФЛ доходы). По общему правилу муж и жена приобретают имущество в общую собственность (п. 1 ст. 256 ГК РФ, п. 1 ст. 33, ст. 34 СК РФ). При этом Законом им предоставлено право распределить вычеты по своему усмотрению, но с учетом установленных ограничений.
Какие вычеты положены семье при покупке квартиры
В общем случае при покупке квартиры в браке и муж, и жена имеют право получить вычет в пределах 2 млн руб. на каждого (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ), т. е. вернуть НДФЛ на сумму 520 тыс. руб. (2 млн руб. х 13% х 2). При условии, что ранее ни он, ни она своим правом на имущественный вычет не пользовались (п. 11 ст. 220 НК РФ). Либо пользовались, но не в полном объеме, т. е. ранее получили вычет со стоимости жилья менее 2 млн руб. (подробнее об этом – ниже).
Если квартира куплена в ипотеку, то помимо вычета со стоимости жилья у супругов также появляется право на процентный вычет, но не более 3 млн руб. на каждого (п. 4 ст. 220 НК РФ), если кредит оформлен в 2014 году или позднее (на ранее предоставленные кредиты указанный лимит не распространяется). То есть в общей сложности семья может получить вычет с суммы 10 млн руб. и вернуть НДФЛ на сумму 1,3 млн руб. (10 млн руб. х 13%). Это возможно, если жилье стоит от 4 млн руб., а процентов по ипотеке суммарно было уплачено 6 млн руб. или более.
Напомним, что сегодня вычет со стоимости объекта недвижимости и вычет с суммы уплаченных процентов – это два разных вычета.
Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья супругами в общую совместную собственность
Если между супругами не заключен брачный договор, то все, что приобретено ими в период брака, является общим для них имуществом. По общему правилу недвижимость, купленная в браке, попадает в общую совместную собственность супругов без выделения долей. То есть и муж, и жена становятся равными правообладателями квартиры.
Даже если в свидетельстве о праве собственности или выписке из ЕГРН фигурирует только один из супругов, недвижимость, приобретенная в браке, принадлежит им обоим. Поэтому независимо от того, чья фамилия указана в документах, подтверждающих право собственности, а также в платежных документах, право на вычет в пределах 2 млн руб. имеет каждый из супругов: и муж, и жена (п. 18 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, Письмо ФНС от 29.02.2016 N БС-3-11/813@).
Конкретные суммы вычетов определяются:
- либо по расходам каждого из супругов, которые подтверждаются платежными документами;
- либо по заявлению на распределение имущественного вычета (Приложение к Письму ФНС от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@).
При подаче документов на вычет в налоговую не забудьте приложить к ним копию свидетельства о браке.
Когда нужно подавать заявление о распределении вычетов
По умолчанию вычет обоим супругам предоставляется в размере понесенных ими расходов. Поэтому все просто, если, к примеру, квартира куплена за 5 млн руб., и в соответствии с платежными документами каждый из супругов заплатил за нее по 2,5 млн руб. Тогда и муж, и жена смогут получить вычет по расходам в пределах 2 млн руб.
Однако всю сумму за квартиру может внести и кто-то один из них. И это не будет означать, что он потратил на покупку жилья исключительно свои средства. Наоборот, поскольку лица состоят в браке, деньги в семье по общему правилу принадлежат им обоим (в отсутствие брачного договора).
Но чтобы каждый из супругов мог получить вычет в такой ситуации, они должны написать заявление о распределении имущественного налогового вычета. Если заявление не подать, то право на вычет автоматически появится только у того супруга, который за квартиру платил.
Как распределить вычет при покупке квартиры между супругами
По заявлению необязательно распределять вычет так, чтобы каждый из супругов мог получить вычет на сумму 2 млн руб. Можно разделить его и по-другому. Муж, к примеру, может получить вычет в размере 3 млн руб., а его жена – 1 млн руб. (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ, Письмо ФНС от 30.03.2016 N БС-3-11/1367@). Конечно, если расходы на жилье составили 4 млн руб. или более. Такой вариант может быть удобнее, если, к примеру, у мужа зарплата выше, и он быстрее сможет получить вычет.
Вместе с тем, если у одного из супругов права на вычет нет, т.к. нет дохода, облагаемого НДФЛ, то другой супруг заявить двойной вычет (на 4 млн руб.) не сможет (Письмо Минфина от 12.02.2016 N 03-04-05/7623). Даже если объект недвижимости стоил больше указанной суммы. Но если впоследствии у первого из упомянутых супругов доходы, облагаемые НДФЛ появятся, то он будет вправе заявить вычет (Письма Минфина от 30.09.2019 N 03-04-05/74665, от 29.06.2015 N 03-04-05/37360).
Как супругам распределить вычет по процентам за ипотеку
Суммы вычетов по процентам у супругов определяются по таким же правилам, что и вычеты со стоимости жилья: либо в соответствии с расходами каждого из супругов (на уплату процентов), либо по заявлению (Письмо ФНС от 04.10.2021 N БС-3-11/6615@). И неважно, куплена ли квартира в общую совместную или общую долевую собственность (Письмо Минфина от 16.05.2017 N 03-04-05/31445).
Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья супругами в общую долевую собственность
Муж и жена могут оформить квартиру в общую долевую собственность при наличии брачного договора, которым установлен режим долевой собственности (п. 1, 2 ст. 244 ГК РФ, п. 1 ст. 42 СК РФ). В этом случае размер вычета каждого из супругов опять же определяется в соответствии с платежными документами. Но не может превышать 2 млн руб. на каждого.
С 2014 года в НК РФ нет требования об обязательном распределении вычета между супругами пропорционально долям в приобретенном жилье. Поэтому на основании заявления они могут распределить расходы на приобретение квартиры так, как им удобнее (Письма Минфина от 06.03.2015 N 03-04-05/12093, от 10.03.2015 N 03-04-05/12335).
Применение имущественного вычета в случае оформления жилья в собственность единолично на одного из супругов
Имущество может оказаться в единоличной собственности одного из супругов в 2-х случаях:
- если квартира куплена до заключения брака;
- если квартира куплена в браке, но у супругов есть брачный договор (п. 1 ст. 42 СК РФ), в соответствии с которым данная квартира принадлежит только одному из них.
Если квартира была приобретена до заключения брака и поэтому находится в собственности только одного из супругов, то другой супруг права на вычет по этой квартире не имеет. В том числе, если жилье приобретено с использованием ипотечного кредита и проценты по нему платили оба: и муж, и жена. Вычет по процентам в такой ситуации также вправе заявить только сам собственник помещения (Письмо ФНС от 18.12.2020 N БС-4-11/20950@).
Если квартира принадлежит одному из супругов в соответствии с брачным договором, то другой супруг так же права на вычет по данной квартире не имеет. Просто потому, что собственником ее не является (Письмо Минфина от 18.01.2021 N 03-04-05/1833).
Покупка квартиры, если один супруг уже получил вычеты раньше
Если супруг ранее уже воспользовался своим правом на вычет, то при покупке еще одного объекта недвижимости снова получить вычет он не сможет. Поскольку имущественный вычет предоставляется единожды. Вместе с тем, значение имеет не только сам факт использования вычета, но и то, когда это произошло, и в какой сумме.
Дело в том, что до 01.01.2014 вычет со стоимости жилья предоставлялся в отношении одного объекта недвижимости независимо от того, «выбрал» человек все 2 млн руб. положенного вычета или нет. То есть если в 2012 году, к примеру, покупатель приобрел квартиру за 1,4 млн руб. и заявил вычет на указанную сумму, оставшиеся 600 тыс. вычета у него сгорали. С 2014 года ситуация изменилась. Поэтому в случае приобретения одной квартиры в 2016 году за 1,4 млн руб., а потом еще одной за 3 млн руб., такой покупатель мог бы дозаявить 600 тыс. руб. вычета (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Это в полной мере относится и к лицам, состоящим в браке.
Ситуация с вычетом по уплаченным процентам с 2014 года тоже изменилась. Если до указанного срока процентный вычет не был ограничен по сумме, то с 2014 года максимальный его размер составляет 3 млн руб. И этот вычет дозаявить нельзя. То есть если ранее один из супругов уже получил вычет с процентов по ипотеке, неважно в какой сумме, второй раз заявить процентный вычет он уже не сможет (п. 4 ст. 220 НК РФ).
Вместе с тем, если при покупке первой квартиры в ипотеку процентный вычет заявил только один из супругов, то другой при этом своим правом на процентный вычет не пользовался. А значит, сможет заявить его при покупке иного жилья с использованием кредитных средств. Причем это правило действует, в том числе если первая квартира приобреталась до 2014 года, а другая квартира куплена после 01.01.2014 (Письма Минфина от 17.03.2022 N 03-04-05/20238, от 19.01.2022 N 03-04-05/2702).
Покупка квартиры у близкого родственника супруга
Вычет со стоимости жилья, а также по процентам за ипотеку не предоставляется, если договор по купле-продаже недвижимости заключен между взаимозависимыми физлицами (п. 5 ст. 220 НК РФ). То есть если квартира куплена у супруга/супруги, одного или обоих родителей, усыновителей, детей (в том числе усыновленных), брата или сестры (полнородных или неполнородных), опекуна, попечителя, подопечного (пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
А можно ли говорить о взаимозависимости, если супруг покупает квартиру у родственника супруги, допустим, у ее отца? В одном из разъяснений Минфин отметил, что такие покупатель и продавец формально взаимозависимыми лицами не являются. А значит, супруг сможет заявить имущественный вычет. Но в том же письме было указано, что признать лиц взаимозависимыми суд может и по другим основаниям. Ведь взаимозависимость возникает там, где отношения между физлицами могут оказать влияние на условия и/или результаты сделок (Письмо Минфина от 13.07.2015 N 03-04-07/40094).
Супруги распределили вычет за квартиру поровну, а потом передумали и решили изменить пропорцию. Так можно?
Можно, если документы на вычет со стоимости жилья поданы, но он еще супругам не предоставлен.
Таким образом, если муж и жена направили документы на вычет и получили его, то перераспределение вычета не допускается, в том числе и для остатка вычета, переходящего на следующий год (Письмо ФНС от 14.11.2017 N ГД-4-11/23003@). А вот если вычет супруги еще не получили, то они могут представить в ИФНС уточненные декларации 3-НДФЛ и новое заявление о распределении вычета. Соответственно, вычет им перечислят с учетом новой пропорции (Письмо ФНС от 18.10.2022 N БС-4-11/13937).
Несколько другая ситуация с процентным вычетом, если квартира была куплена в ипотеку. Каждый год сумма уплаченных процентов по кредиту растет. Поэтому контролирующие органы разрешают перераспределять вычет в следующих календарных годах, но только в отношении вновь понесенных расходов, то есть вновь уплаченных процентов (Письма ФНС от 04.10.2021 N БС-3-11/6615@, от 23.03.2018 N БС-4-11/7715@).
Содержание страницы
- Общая информация
- Порядок получения вычета по налоговой декларации (по форме 3-НДФЛ)
- Вычет при обращении к работодателю
- Получение вычета в упрощенном порядке
- Образец заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов у налогового агента
Общая информация
^К началу страницы
Вычет на приобретение имущества состоит из трех частей и предоставляется по расходам:
Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов установлен ст. 220 и 221.1 НК РФ
-
На новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации объекта жилой недвижимости (долей в них), земельных участков под них;
-
На погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, фактически
израсходованным на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него; -
На погашение процентов по кредитам, полученным в российских банках, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство
или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него.
2 000 000 максимальная сумма расходов на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья, с которой будет исчисляться налоговый вычет.
В случае приобретения имущества после 1 января 2014 года предельный размер вычета применяется к расходам, понесенным на приобретение как одного, так и нескольких объектов недвижимости.
3 000 000 рублей – максимальная сумма расходов на строительство и приобретение жилья (земли под него) при погашении процентов по целевым займам (кредитам).
Ограничение суммы уплаченных по целевым займам (кредитам) процентов, принимаемых к вычету, применяется к займам (кредитам), полученным после 1 января 2014 года. Суммы уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), полученным до 2014 года, могут быть включены в состав имущественного вычета в полном размере без каких-либо ограничений.
Если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета не в полном размере,
остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
В состав расходов, учитываемых при расчёте имущественного налогового вычета, входят:
- При новом строительстве или приобретении на территории Российской Федерации жилого дома (доли/долей в нём):
- разработка проектной и сметной документации;
- приобретение строительных и отделочных материалов;
- собственно приобретение жилого дома (доли/долей в нём), в том числе на стадии незаконченного строительства;
- работы или услуги по строительству (достройке) и отделке;
- организация на жилом объекте электро-, водо- и газоснабжения и канализации (в том числе автономных).
- При покупке на территории Российской Федерации квартиры или комнаты (доли/долей в них):
- собственно покупка квартиры или комнаты (доли/долей в них);
- приобретение прав на квартиру или комнату (доли/долей в них) в строящемся доме;
- приобретение отделочных материалов;
- работы, связанные с отделкой квартиры или комнаты (доли/долей в них), в том числе разработка проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры или комнаты возможно
только в том случае, если в соответствующем договоре указано приобретение незавершённых строительством жилого дома,
либо квартиры или комнаты (прав на них) без отделки.
Прочие расходы, помимо перечисленных, в составе имущественного вычета не учитываются, например, расходы,
связанные с перепланировкой и реконструкцией помещения, покупкой сантехники и иного оборудования, оформлением сделок и т.д.
Вычет по покупке жилья не применяется в следующих случаях:
- если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счёт средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счёт бюджетных средств;
- если сделка купли-продажи заключена с гражданином, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым.
Взаимозависимыми лицами признаются: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители),
дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (ст. 105.1 НК РФ).
При приобретении имущества в общую долевую собственность до 1 января 2014 года размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей/долями собственности.
В случае приобретения имущества после 1 января 2014 года распределение размера вычета в случае приобретения жилья в общую долевую собственность отменено. Имущественный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов каждого из сособственников в пределах общего установленного лимита вычета.
При этом родители, имеющие несовершеннолетних детей и приобретающие жильё в общую с ними
долевую собственность, вправе применить имущественный вычет без распределения по долям.
Если жилье было приобретено по договору мены с доплатой, это не является поводом для отказа в получении имущественного
вычета, поскольку Налоговым кодексом не запрещен такой вариант приобретения жилья.
Имущество, приобретенное супругами во время брака, является их совместной собственностью, поэтому они оба имеют право на вычет, в том числе право распределить его по договоренности.
Порядок получения вычета по налоговой декларации (по форме 3-НДФЛ)
^К началу страницы
Для получения имущественного вычета по окончании года, налогоплательщику необходимо:
2
При погашении процентов по целевым займам (кредитам) необходимо подготовить целевой кредитный договор или договор займа, договор ипотеки, заключенные с кредитными или иными организациями, график погашения кредита (займа) и уплаты процентов за пользование заемными средствами
3
Подготавливаем копии платёжных документов:
- подтверждающих расходы налогоплательщика при приобретении имущества (квитанции к приходным ордерам,
банковские выписки о перечислении денежных средств со счёта покупателя на счёт продавца, товарные и кассовые чеки,
акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы); - свидетельствующих об уплате процентов по целевому кредитному договору или договору займа, ипотечному
договору (при отсутствии или «выгорании» информации в кассовых чеках такими документами могут служить
выписки из лицевых счетов налогоплательщика, справки организации, выдавшей кредит об уплаченных процентах за пользование кредитом).
4
При приобретении имущества в общую совместную собственность подготавливаем письменное заявление (соглашение) о договоренности сторон-участников сделки о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами
5*
Предоставляем в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов,
подтверждающих фактические расходы и право на получение вычета при приобретении имущества.
*В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией
необходимо подать в налоговый орган заявление на возврат НДФЛ в связи с расходами на приобретение имущества.
Вычет при обращении к работодателю
^К началу страницы
Имущественный налоговый вычет можно получить и до окончания налогового периода при обращении к работодателю,
предварительно подтвердив это право в налоговом органе. Для этого налогоплательщику необходимо:
1
Написать в произвольной форме заявление на получение уведомления от налогового органа о праве на имущественный вычет.
2
Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение имущественного вычета.
3
Предоставить в налоговый орган по месту жительства заявление на получение уведомления о праве на имущественный вычет с приложением копий документов, подтверждающих это право.
4
По истечении 30 дней получить в налоговом органе уведомление о праве на имущественный вычет.
5
Предоставить выданное налоговым органом уведомление работодателю, которое будет являться основанием для неудержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физическому лицу доходов до конца года.
При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.
Получение вычета в упрощенном порядке
^К началу страницы
Имущественный налоговый вычет можно получить по окончании года в упрощенном порядке без представления налоговой декларации (по форме 3-НДФЛ) и документов, подтверждающих право на вычет.
Источником данных, подтверждающих право на вычет, будет информация, имеющаяся в распоряжении налоговых органов, в том числе, полученная налоговыми органами в рамках информационного обмена с внешними источниками – банками, органами исполнительной власти.
При наличии у налогоплательщика права на получение имущественных налоговых вычетов за соответствующий налоговый период, заявителю будет направлено в личный кабинет налогоплательщика предзаполненное заявление на получение налогового вычета в упрощенном порядке, для его дальнейшего акцептования.
Подробная информация о получении налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке содержится в разделе «Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ»
Образец заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов у налогового агента
^К началу страницы
Содержание статьи
Показать
Скрыть
Часть денег, потраченных на покупку квартиры и выплату процентов по ипотеке, можно вернуть из государственного бюджета — с помощью имущественного налогового вычета. Каждому, кто платит со своего дохода налог в размере 13%, доступно для возврата максимум 650 тыс. рублей. Рассказываем, как получить вдвое больше с одного объекта.
Что такое имущественный налоговый вычет
Если вы получаете официальную зарплату, то платит подоходный налог — 13%. Эти деньги можно вернуть из бюджета при покупке недвижимости. Если оформлена ипотека, вычетов может быть два:
- Имущественный.
- За проценты, уплаченные банку.
Сумма, которую вы можете вернуть, зависит от зарплаты, но не может превышать 650 тыс. рублей. Максимальный размер имущественного вычета — 2 млн рублей, получится вернуть 13% — 260 тыс. рублей. По выплаченным банку процентам по ипотеке другой лимит — 3 млн рублей. С них можно вернуть 390 тыс. рублей.
Посчитаем на примере
Зарплата — 80 тыс. рублей в месяц, подоходный налог 13% — 10 400 рублей. За год накапливается 124 800 рублей. Получается, при покупке квартиры стоимостью от 2 млн рублей все доступные 650 тыс. рублей налогового вычета можно получить в течение шести лет (при условии, что сумма официальной заработной платы останется той же — 80 тыс. рублей).
Условия для имущественного налогового вычета
Главное, что нужно для получения любого налогового вычета, — официальная зарплата, с которой отчисляется 13% подоходного налога. Возврату подлежит фактически уплаченный или начисленный налог на доходы физических лиц.
Если работы или официального заработка нет или, например, вы работаете как ИП и платите налог по упрощенной системе, сделать вычет нельзя.
Какие еще есть условия для получения имущественного налогового вычета:
- Вычет можно сделать на покупку квартиры или жилого дома, расположенных на территории РФ.
- Вы заплатили за жилье свои деньги или взяли ипотеку.
- Квартира уже в собственности либо есть акт приема-передачи.
- Вычет по процентам можно получить только один раз и в отношении одного объекта. Остаток имущественного вычета можно получить при следующей покупке недвижимости.
- Нельзя оформить вычет, если продавец и покупатель — родственники.
- Подать декларацию можно только за три предыдущих года (если пропущен первый и второй год после покупки).
- Материнский капитал уменьшает сумму налогового вычета, так как вычитается из стоимости квартиры, оплаченной за счет личного дохода.
Подробнее об имущественном налоговом вычете можно прочитать по ссылке.
Имущественный налоговый вычет: как оформить и сколько денег можно получить
Как супругам получить два вычета с одной квартиры
Для квартиры, купленной в браке, доступен налоговый вычет в двойном размере: каждый супруг может воспользоваться своим правом. То есть и мужу, и жене разрешено получить 13% с 2 млн рублей за покупку недвижимости и с 3 млн — за проценты по ипотеке. При этом распределить вычет они могут по своему усмотрению.
Квартира должна быть оформлена в общую долевую собственность. Супруги могут получить с одного объекта недвижимости максимально 1,3 млн рублей: 650 тыс. рублей — один (260 тыс. плюс 390 тыс. рублей) и 650 тыс. рублей — другой.
Посчитаем на примере
Когда оба супруга работают
Зарплата мужа — 100 тыс. рублей (156 тыс. рублей уплаченных налогов в год), жены — 80 тыс. рублей (124,8 тыс. рублей уплаченных налогов в год). Купленная в браке квартира на вторичном рынке стоит 10 млн рублей, сумма процентов, уплаченных банку, — 6,2 млн рублей.
При условии, что супруги не меняют работу и уровень их заработной платы остается тем же:
- Муж может получить 650 тыс. рублей в течение пяти лет.
- Жена — в течение шести лет.
Если стоимость квартиры не позволяет обоим супругам вернуть весь налог с одного объекта, оставшаяся часть вычета переносится на другую сделку по покупке недвижимости.
Например, стоимость квартиры — 3 млн рублей. Супруги пишут заявление-соглашение, в котором распределяют суммы: жене — 2 млн, мужу — 1 млн. Получается, жена может получить все доступные ей 260 тыс. рублей, а муж — только 130 тыс. рублей. Оставшиеся 130 тыс. он сможет вернуть при покупке нового объекта.
Если сумма уплаченных банку процентов меньше 6 млн рублей (по 3 млн на мужа и жену), один из супругов может получить все 390 тыс. рублей, другой — меньше доступного. Но право на вычет по процентам за ипотеку дается лишь раз в жизни. Возможно, второму супругу имеет смысл сохранить это право до следующей ипотечной сделки.
Например, сумма уплаченных банку процентов по ипотеке — 4 млн рублей. Жена может получить вычет с 3 млн рублей (390 тыс.), а муж — с 1 млн (130 тыс.). Но оставшиеся 260 тыс. рублей ему будут уже недоступны. Либо супруг может получить все 390 тыс. рублей при покупке в ипотеку следующей квартиры (если сумма уплаченных процентов будет больше 3 млн рублей).
Подобрать ипотеку
Когда работает один супруг
Жена зарабатывает 100 тыс. рублей, а у мужа — ИП, он платит налог по упрощенной системе и не имеет права на налоговый вычет. Приобретенная недвижимость стоит 3,5 млн рублей.
Супруги составляют между собой заявление-соглашение, в котором указывают долю средств жены — 2 млн рублей. Теперь она может получить с этой суммы налоговый вычет — максимально доступные 260 тыс. рублей. Когда муж будут получать официальную зарплату с подоходным налогом 13%, он сможет со своей доли, 1,5 млн рублей, получить 195 тыс. рублей. Остальная часть вычета будет доступна ему при покупке другого объекта недвижимости.
Заявление-соглашение на распределение имущественного налогового вычета можно подать только один раз, изменить условия в дальнейшем не получится. Но если стоимость квартиры больше 4 млн рублей (по 2 млн на каждого супруга), распределение вычета автоматически производится пополам, без заявления.
Выбор пользователей Банки.ру
| Название | Мин. ставка | |
|---|---|---|
|
Квартира Росбанк |
от 10.4% |
Подробнее Подать заявку |
|
Готовое жилье Альфа-Банк |
от 11.89% |
Подробнее Подать заявку |
|
Вторичное жилье ВТБ |
от 10.7% |
Подробнее Подать заявку |
|
Льготная ипотека Газпромбанк |
от 7.6% |
Подробнее Подать заявку |
|
Недвижимость на вторичном рынке Совкомбанк |
от 6.23% |
Подробнее Подать заявку |
Размещённые в настоящем разделе сайта публикации носят исключительно ознакомительный характер, представленная в них информация не является гарантией и/или обещанием эффективности деятельности (доходности вложений) в будущем. Информация в статьях выражает лишь мнение автора (коллектива авторов) по тому или иному вопросу и не может рассматриваться как прямое руководство к действию или как официальная позиция/рекомендация АО «Открытие Брокер». АО «Открытие Брокер» не несёт ответственности за использование информации, содержащейся в публикациях, а также за возможные убытки от любых сделок с активами, совершённых на основании данных, содержащихся в публикациях. 18+
АО «Открытие Брокер» (бренд «Открытие Инвестиции»), лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности № 045-06097-100000, выдана ФКЦБ России 28.06.2002 (без ограничения срока действия).
ООО УК «ОТКРЫТИЕ». Лицензия № 21-000-1-00048 от 11 апреля 2001 г. на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг №045-07524-001000 от 23 марта 2004 г. на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия.