Регистрация адвокатского кабинета пошаговая инструкция

Когда человек, работая адвокатом, понимает, что на работе в коллегии ему становится «тесно» — он уходит в частную деятельность.

Наиболее популярным вариантом предстают адвокатские кабинеты, которые наиболее подходят для адвокатов, предпочитающих индивидуальную, самостоятельную работу, без коллектива и отчислений на нужды коллегии.

Формы адвокатских образований

Согласно законодательству РФ, существует четыре вида форм организации работы адвокатов. Их представляют:

• кабинет (отдельно работающий адвокат);
• коллегия (наиболее часто встречающаяся форма работы);
• бюро (несколько объединившихся адвокатов);
• консультация (практически не встречаются).

Адвокат, у которого имеется достаточная квалификация и опыт работы, может выбрать для себя любое из перечисленных образований.

Однако это не освобождает его от обязанности уведомить о своем решении совет палаты. Необходимость этого уведомления закреплена в ч. 2 ст. 20 Федерального закона № 63-ФЗ от 31 мая 2002 года.

Избранная адвокатом форма ведения деятельности никак не влияет на его статус и не может повлечь каких-либо ограничений на его работу.

Пошаговая инструкция создания кабинета

Создание такого кабинета позволяет самостоятельно, не привязывая себя к коллегии и ее председателю, вести деятельность. Однако, для выбора такой формы работы, адвокат должен иметь стаж своей деятельности в качестве адвоката на протяжении не менее, чем 5 лет.

Учреждение

Адвокат, который решил начать частную практику, обязательно должен учредить свой кабинет (АК). Однако, хоть в законе и оговорена данная обязанность, никаких сведений более он не предоставляет.

Поэтому ФПА выпустила собственное разъяснение в 2003 году. В нем сказано: адвокат, после открытия счета, должен в течение семи дней уведомить Адвокатскую палату о создании кабинета. Это уведомление о начале частной адвокатской деятельности должен подписать адвокат палаты. В уведомлении должна содержаться вся информация об адвокате и кабинете, что подразумевает:

• ФИО и порядковый номер в реестре;
• Местоположение кабинета;
• Порядок связи с советом (телефон/почта).

После того, как заявления рассмотрят, палата вынесет свое решение. В нем указывается следующее:

• Календарная дата принятия данного решения;
• Наименование кабинета;
• Сокращенное имя кабинета;
• Указание на конкретные обязанности кабинета: делопроизводство, оформление и т.д.

Эту информацию необходимо тщательно перепроверить, потому как она отправляется в реестр с целью дальнейшего использования.

Налогообложение и налоговый учет

Объектом налогообложения выступают доходы от профессиональной деятельности адвоката. В роли основных – средства, что получены согласно подписанному договору между двумя сторонами по предмету оказания услуг. Налоговая ставка при этом составляет 13% (НДФЛ).

Следует знать, что адвокаты, в том числе и ведущие деятельность в форме АК, не имеют права применять спецрежимы налогообложения (упрощенку), в связи с чем вынуждены вести деятельность по ОСНО.

АК не является юрлицом, в связи с чем не уплачивает налог на прибыль (п. 1 ст. 246 НК РФ) и имущество (п. 1 ст. 373 НК РФ), а также не ведет предпринимательскую деятельность, в связи с чем не уплачивает НДС согласно п. 1 ст. 143 НК РФ. Но от других налогов он не освобожден.

Таким образом, АК обязан уплачивать:

• НДФЛ (13%);
• пенсионный сбор (в 2018 году – 26 545 руб. + 1 % от дохода свыше 300 тыс. руб.);
• медицинский взнос (4590 руб.).

Не стоит забывать и о выплатах адвокатской палате. Они производятся ввиду общих нужд, оплачивать которые обязаны все члены палаты.

Кроме того, адвокатский кабинет обязан вести все формы учета, что обойдется ему существенно дороже, чем для индивидуального предпринимателя на упрощенке или для адвокатов в составе коллегии, которые разделяют затраты на всех.

Расчетный счет

Часть 4 ст. 21 Федерального закона № 63-ФЗ от 31 мая 2002 года предусматривает возможность открывать банковские счета для работы кабинета. Однако законодательство РФ, а также более специализированный банковский регламент не предусматривает счетов, открыть которые можно непосредственно для кабинета. Выходит, что закон обязывает создать то, чего нет. Однако банки по-своему толкуют законодательство, предлагая открыть счет для индивидуального предпринимателя.

Однако, в ч. 2 ст. 1 Федерального закона № 63-ФЗ от 31 мая 2002 года четко сказано, что адвокаты это не ИП. Они не могут применить налоговые режимы, предусмотренные для предпринимателей, а также выплачивают налоги по общей системе налогообложения. Ввиду этих условий — адвокатами используется счета «40817», предназначенный для физлиц. А он, согласно правил ЦБ РФ, не предназначен для работы адвокатов.

Как указано в Письме ЦБ РФ № 18-1-1-10/1315 от 23 ноября 2017 г., ЦБ РФ отдает предпочтение счету для ИП, аргументируя это тем, что он является наиболее приемлемым и не противоречит основному закону об адвокатуре.

ФПА выражала несогласие с этим документом, поскольку Положением ЦБ РФ от 27.02.2017 г. № 579-П установлено конкретное предназначение счета ИП – учет денежных сумм предпринимателей, тогда как специализация счета физлиц – учет денег, не относящихся к предпринимательству, что более приемлемо для адвокатуры.

Однако, ЦБ РФ с указанными доводами адвокатов не согласился. При этом он указал на Апелляционное определение ВС Республики Коми, который 17 марта 2014 года при рассмотрении дела № 33-1205/2014 пришел к выводу, что закон не предусматривает возможности направления поступлений от профдеятельности, на счет физлица, поскольку адвокат обязан открыть именно расчетный счет для ведения своей деятельности.

При этом АК не может игнорировать необходимость открытия счета. Как ранее разъясняла ФПА, закон не дает для АК права выбора – открывать или не открывать счет. В связи с необходимостью налогового администрирования, открытие счета является обязательным.

Таким образом, в настоящее время АК, в основной своей части, вынуждены открывать и оплачивать расчетные счета и приобретать печати.

Необходимость приобретения кассового аппарата и печати

Адвокатская деятельность, как закреплено в законе, не представляет собой предпринимательскую. Первоочередная цель адвоката — защищать права и свободы своих клиентов, которыми могут быть как юридические, так и физические лица. Характер этой деятельности не имеет свойства услуги или товара. Средства, что получены адвокатом, являются вознаграждением на основе заключенного между сторонами договора.

Именно поэтому, Министерство финансов РФ разъясняет в Письме от 20 апреля 2018 г. № 03-01-15/26739, что необходимости использовать кассовый аппарат у адвокатских объединений, в том числе кабинетов, — нет. Эта деятельность не попадает под Федеральный закон. Оплата и регистрация платежа происходит посредством кассовых ордеров. В них указывается назначение средств, а также выдается квитанция, подтверждающая их получение.

Что касается печати, то в ч.4 ст. 21 Федерального закона № 63-ФЗ от 31 мая 2002 года прямо указано, что адвокатский кабинет “имеет печать”. Таким образом, права выбора “иметь или не иметь” адвокатам не предоставляется.

Выдача ордеров

Ордер необходим адвокату для вступления в дело. Послужить его заменой может доверенность или устное ходатайство от лица, интересы которого впоследствии будут защищаться в суде (кроме защиты по уголовным делам). В обоих документах оговариваются правовые границы для деятельности адвоката. Разница с ордером лишь в том, участие в предварительном следствии или на других стадиях уголовного судопроизводства без ордера – практически невозможно. Однако, по гражданским делам адвокаты предпочитают принимать участие по доверенности, которая дает больше полномочий для деятельности, а именно:

• подача искового заявления;
• заключение мирового соглашения;
• передача дела в третейский суд;
• обращение в вышестоящий суд.

Особенности ведения делопроизводства

Делопроизводство в АК организуется в соответствии с Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 г. № 299  и рекомендациями адвокатских палат.

Все документы, проходящие кабинет — регистрируются. Исключением являются:

• реклама;
• частная переписка и письма о встречах;
• пригласительные билеты и подобная документация.

Все исходящие из АК документы должны быть оформлены на бланке, где указан адрес и имя кабинета, а также дата его регистрации. Они заверяются подписью адвоката и штампом.

Что касается входящих документов — на них наносится номер кабинета и дата принятия. Срок рассмотрения происходит согласно правовым актам и типу документа. В случае если таковые отсутствуют — кабинет определяет их самостоятельно.

Срок хранения документов по умолчанию составляет три года. Исключением являются только предусмотренные заранее случаи, такие как переписка с гражданами (срок ее хранения — два года).

Отчетность

Основной порядок, по которому происходит отчетность, закреплен в ст. 229 НК РФ. Адвокаты, чья частная деятельность является основной, — исчислением, выплатой и отчетностью по НДФЛ занимаются самостоятельно ввиду того, что это предусмотрено в ст. 225 НК РФ.

НК РФ также утверждено, что, вся финансовая информация АК должна быть предоставлена в конце каждого периода.

Основой этой информации выступают доходы и расходы, включая хозяйственные операции, установленные в Приказе Минфина России № 86н от 13.08.2002 г. Этот учет ведется в книге, типовая форма которой закреплена в том же документе Министерства финансов, однако АК вправе утвердить собственную форму.

Изменение формы или прекращение деятельности

В случае желания изменить форму образования — необходимо, чтобы были соблюдены все условия для создания новой формы ведения деятельности. Трансформация без их соблюдения — невозможна. Коллегия адвокатов и адвокатское бюро, например, требует минимум двух адвокатов в составе, а также к ним предъявляются требования по стажу и образованию. Стать участниками нового образования также могут коллеги по адвокатской палате.

Если владельцем кабинета будет принято прекратить его деятельность, то первое, что нужно сделать — уведомить палату. Она, в свою очередь, должна передать все документы и уведомление в Минюст. Финальной стадией является подтверждение отсутствия обязательств перед палатой.

Уйти работать в АК достаточно сложно ввиду того, что потребуется полностью самостоятельно организовывать свою работу, вести бухгалтерский и налоговый учет, уплачивать налоги и сборы, организовывать свое рабочее время. Однако, имея уверенность и клиентскую базу с перспективой на будущее — все возможно.

Подробнее об адвокатских кабинетах – смотрите в видео:

Для многих коллег далеко не праздными остаются вопросы: как учредить адвокатский кабинет и с чего начать  деятельность? Каким критериям должен соответствовать адвокат, чтобы иметь возможность учредить кабинет? Как оптимизировать налогообложение в адвокатском кабинете? Что нужно сделать и как, чтобы сэкономить время?

Начать стоит с того, что адвокату, решившему учредить адвокатский кабинет, необходимо иметь пятилетний стаж адвокатской деятельности. На это прямо указывает п. 1 ст. 21 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации».

Также адвокату стоит обратить внимание, что перед направлением уведомления в Совет адвокатской палаты об учреждении адвокатского кабинета необходимо решить вопрос о выходе из состава коллегии адвокатов (бюро). Порядок выхода определяется учредительными документами этого адвокатского образования (п. 4 ст. 22 Закона об адвокатуре).

После этого адвокат должен получить сведения из адвокатской палаты об избранной форме адвокатского образования и в кратчайшие сроки встать на учет в территориальных органах ФНС России, Пенсионного фонда РФ и Росстата, получив там необходимые документы о государственной регистрации и постановке на учет. 

Только после осуществления государственной регистрации адвокатского образования можно приступать к адвокатской деятельности.

Но тут перед адвокатом встают другие вопросы: какие документы нужны для полноценного занятия адвокатской деятельностью и какую отчетность необходимо сдавать? 

Перечень этих документов совсем небольшой: книга учета доходов и расходов адвоката, квитанция адвоката, являющаяся бланком строгой отчетности адвокатского кабинета, налоговые декларации по формам 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. Вот и весь перечень, если не считать ежегодный статистический отчет в адвокатскую палату. 

Стоит помнить, что книгу учета доходов и расходов адвокат, учредивший адвокатский кабинет, может вести в электронном виде, а декларация по форме 3-НДФЛ подается в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом (календарным годом).

Эти прописные истины адвокату, учредившему адвокатский кабинет, необходимо не только знать, но и правильно использовать в повседневной деятельности.

Обычно появляются насущные вопросы: где взять перечисленные документы? Как они должны выглядеть и какой нормативно-правовой документацией следует руководствоваться для их правильного заполнения?

У многих адвокатов, учредивших кабинет, на первых порах возникают трудности с правильным заполнением деклараций. Я всегда использую для этого программу «Декларация» с официального сайта ФНС России, находящуюся в разделе «Программные средства – Декларация»: Программа подготовки сведений по формам № 3-НДФЛ и № 4-НДФЛ за 2014–2017 гг.

Не всегда адвокаты-новички, учредившие кабинет, знают, что любые ошибки в налоговых декларациях можно исправить путем подачи уточненных налоговых деклараций с соответствующим порядковым номером корректировки.

Мало кто использует право на ежегодную подачу декларации по форме 4-НДФЛ (подается вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ), которой можно корректировать авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц, значительно их минимизируя.

И уж совсем откровением является «новость», что компенсация расходов адвоката, понесенных им в связи с адвокатской деятельностью, должна включаться в доходы адвоката, но при этом сумма компенсации расходов уменьшает налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Экземпляры книги учета доходов и расходов и квитанций новоиспеченные адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, обычно заказывают после начала  адвокатской деятельности, а не до, как  следовало бы делать.

Помимо этого, не все коллеги, учредившие адвокатский кабинет, сразу приходят к идее, что можно не только арендовать нежилое помещение для занятия адвокатской деятельностью, но и занимать его по договору безвозмездного пользования со своим родственником, или вовсе осуществлять адвокатскую деятельность в собственном жилом помещении.

Как правило, недопонимание всего этого массива информации заканчивается длительной перепиской с налоговой инспекцией, что отнимает у адвоката много времени и сил.

На ранних этапах деятельности адвокатам довольно сложно во всем разобраться, учитывая колоссальное количество разъяснений фискальных органов, которые к тому же  часто противоречат друг другу.

27 июля 2018 г. вышла в свет моя книга «Налогообложение адвокатов, учредивших адвокатский кабинет: Пособие для адвокатов» с образцами документов, необходимых адвокату. В нее вошли также решения судов, письма Минфина России и ФНС России, разъяснения ФПА РФ и адвокатских палат, моя переписка с налоговой инспекцией и т.д. Все эти документы мной были добавлены в книгу неспроста. Они призваны помочь адвокату, учредившему адвокатский кабинет, не наделать ошибок на начальном этапе деятельности и предотвратить их в будущем. Для тех же, кто осуществляет свою деятельность в адвокатском кабинете не первый год, она, надеюсь, окажется неплохим справочником по вопросам налогообложения.

Книга разбита на главы по количеству документов, которые должны быть на столе у адвоката, учредившего кабинет. В частности, особое внимание уделено книге учета доходов и расходов, образец которой был мной разработан и согласован с налоговой инспекцией. 

Идея написать эту книгу пришла ко мне давно, но воплотить ее в жизнь получилось только в этом году. На ее написание меня сподвигло прежде всего отсутствие литературы по данной теме.

Однако коллегам, у которых эта книга окажется в руках, не следует воспринимать ее как руководство к действию и наспех покидать свои коллегии и бюро. Она призвана помочь сделать такой выбор осознанно, взвесив все «за» и «против».

Для тех коллег, которые уже приняли решение об учреждении адвокатского кабинета, в отдельной главе я поместил памятку об учреждении адвокатского кабинета с образцами документов, которые адвокату, прежде чем начать заниматься деятельностью в кабинете, необходимо получить в ФНС России, адвокатской палате и Пенсионном фонде РФ.

То, что на первый взгляд кажется довольно сложным, на самом деле серьезных трудностей не представляет, и проблемы, которые возникают у адвоката, учредившего кабинет, после прочтения книги просто должны сойти на нет.

+7 931 393 14 03 — Приемная    mail@apspb.ru office@apspb.ru

+7 931 393 03 10 — Центр по назначению    4560310@apspb.ru

(812) 579 57 77 +7 921 887 52 16 — Квалификационная комиссия  kvalif@apspb.ru

(812) 272 22 53 – Бухгалтерия    advpalata2007@yandex.ru

(812) 615-22-36 — Полномочные представители по защите

                                 профессиональных прав адвокатов

Указанные сведения представляются управляющему делами АП ЛО, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, и удостоверяются его подписью.
Об изменении персональных данных и других сведений из данного перечня, следует уведомить управляющего делами АП ЛО в течение 5 рабочих дней.

1. Адвокат, имеющий стаж адвокатской деятельности не менее трех лет и принявший решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, вправе учредить адвокатский кабинет.

(в ред. Федеральных законов от 02.06.2016 N 160-ФЗ, от 02.12.2019 N 400-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Об учреждении адвокатского кабинета адвокат направляет в совет адвокатской палаты заказным письмом уведомление, в котором указываются сведения об адвокате, место нахождения адвокатского кабинета, порядок осуществления телефонной, телеграфной, почтовой и иной связи между советом адвокатской палаты и адвокатом.

3. Адвокатский кабинет не является юридическим лицом.

4. Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, открывает счета в банках в соответствии с законодательством, имеет печать, штампы и бланки с адресом и наименованием адвокатского кабинета, содержащим указание на субъект Российской Федерации, на территории которого учрежден адвокатский кабинет.

5. Соглашения об оказании юридической помощи в адвокатском кабинете заключаются между адвокатом и доверителем и регистрируются в документации адвокатского кабинета.

6. Адвокат вправе использовать для размещения адвокатского кабинета жилые помещения, принадлежащие ему либо членам его семьи на праве собственности, с согласия последних.

7. Жилые помещения, занимаемые адвокатом и членами его семьи по договору найма, могут использоваться адвокатом для размещения адвокатского кабинета с согласия наймодателя и всех совершеннолетних лиц, проживающих совместно с адвокатом.